每年年底，會計把賬結完了，期間關閉了，財務報表弄出來，就開始報4季度的預繳所得稅，把報表傳到稅務局（通過電子稅務局），把預繳申報表填了，完事！

唯一可能不同的就是利潤表上的所得稅費用，畢竟匯算時候我們還要調整來調整去，如果4季度出的利潤表上所得稅費用沒預測準，結賬時候記入的所得稅費用自然就和匯算時候有差異。

那么出現(xiàn)這種情況，很多會計就開始各種查詢了

"所得稅匯算后如何調賬？”
       “如果補稅了（意思就是實際交的比自己提的多），如果入賬？”
       等等，就是這些問題。

然后一搜，發(fā)現(xiàn)出來的文章基本就涉及一個科目“以前年度損益調整”，看了半天，感覺還是怪復雜的。

硬著頭皮按部就班的把分錄做了（分錄當然做在次年在，頭年都結賬了）

借：以前年度損益調整
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整

其實分錄一合并就是

借：利潤分配-未分配利潤（期初）
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

分錄做完也就沒管什么了，好像也沒啥毛病，就這么著吧，像下面這個讀者留言一樣。

其實，你用了以前年度損益調整，實際上就是直接硬調了資產負債表的數(shù)據(jù)，但是呢又沒有通過利潤表（以前年度損益數(shù)據(jù)不計入利潤表）。

如果你足夠細心，你就會發(fā)現(xiàn)報表的期初和期末數(shù)據(jù)勾稽會出問題！

具體就是，你上年軟件自動出來的財務報表未分配利潤期末數(shù)+本期的凈利潤不等于你本期期末的未分配利潤（差以前年度損益調整的這個數(shù)）

細心的稅務局管理員也可能發(fā)現(xiàn)你這種勾稽問題。。。

那么該如何做呢？

實際上你還應該調整一下你上年的資產負債表和上年的利潤表。

怎么調整呢？其實就是手動改一下Excel表（對應分錄改資產負債表的應交所得稅和未分配利潤，利潤表的所得稅費用），然后以改后的作為年報報送給稅務局。

修改完之后勾稽就對上了。

但是細心的做過的人又發(fā)現(xiàn)了。

你只手工改動了Excel版本財務報表，但是你財務系統(tǒng)自動生成的報表還是是不含這個數(shù)據(jù)的，所以次年軟件自動生成的報表上的期初未分配利潤數(shù)據(jù)還是老樣子，還是勾稽不對。

這個讀者的留言就反應了這個問題。

所以，發(fā)現(xiàn)這個問題會計往往都為了避免軟件出來的報表勾稽出問題，好多人干脆就放棄這樣調整了，直接選擇反結賬（雖然不符合核算規(guī)范），回去做所得稅費用，計入上年期間。

或者選擇直接在當期計所得稅費用科目（雖然不符合核算規(guī)范），這兩種都不會出現(xiàn)上述的勾稽問題，注意！如果你是小企業(yè)會計準則，正確的做法反而就是直接在當期計入所得稅費用。（當然很多小企業(yè)的會計根本不知道自己用的是什么準則，基本處于混用狀態(tài)）

好了，那么要接受審計的單位呢？

接受審計的單位不會那么快做匯算，畢竟要等著審計的結果，審計過程中還會發(fā)現(xiàn)企業(yè)上年一些賬務處理的問題，會給審計調整分錄，這其中當然也包括稅審調整的所得稅費用的內容。

我們一般是等審計搞完后再匯算，這些單位其實第4季度報給稅務局的財報都是未經審計的數(shù)據(jù)，和年報匯算報的年報數(shù)據(jù)大概率都是有差異的，這都是非常正常的。

那么審計調整的這些事項的分錄其實按道理涉及損益的也是要通過以前年度損益調整，把賬做到次年，然后再改財務報表（和審計一致）。

但是實際上好多也是等審計定稿再把期間打開，把調整的分錄直接做到上期（理論上不合規(guī)），糾其原因嘛，基本和前面的一樣，不想軟件出來的報表和審計的有差異。

最后的最后，我想說一下這個問題。

這個問題，怎么說呢，其實經審計的單位，4季度預繳申報表時候審計肯定還沒完，最后報給稅務的年度報表肯定和4季度不同，這個是非常正常的，而且可能很多時候審計要3-4月才出結果，次年1季度的財務報表年初數(shù)可能都還是預報的，這些都沒問題，不需要去動，你只需要后面季度按審計后的數(shù)改當期報的年初數(shù)據(jù)即可。

大企業(yè)基本都是這樣，稅務局但凡有點財務經驗的人你解釋一下也都完全可以理解。

但是如果你是小企業(yè)，管理你的人本身業(yè)務也不咋的，說實話，不影響交稅情況保持一致也不失一種更實際的辦法。

有時候不管你是開期間調整搞啥子以前年度損益調整調表了，你給別人解釋半天估計真會把別人搞懵。

接下來，我們看看匯算清繳補繳了企業(yè)所得稅，該如何調整？
我們做賬，平時你根據(jù)經濟業(yè)務的發(fā)生該做什么分錄就直接做。

比如確認收入 、結轉成本

借：銀行存款

貸：收入類科目

借：成本類科目

貸：庫存商品等
（省略稅費等相關處理）

資產負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅。

借：所得稅費用

貸：應交稅費—應交所得稅
（省略遞延所得稅相關處理）

關鍵的來了，資產負債表日結賬了，要結轉損益（這個一般是財務軟件給自動做），實質就是把平時做的所有損益類科目從相反方向全部甩到本年利潤科目去。

甩完后所有什么收入、成本費用等損益科目就都沒有余額了，余額都都在本年利潤，

借：收入類

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：成本費用類

然后再把本期利潤扔到利潤分配-未分配利潤科目中去，這就是可供你使用的凈利潤了，假設都是盈利狀態(tài)哈。

借：本年利潤

貸：利潤分配-未分配利潤
（省略計提盈余公積等）

好了前面的分錄都搞定了，你就會發(fā)現(xiàn)我們通過各種分錄順利把利潤表的收入、成本等數(shù)據(jù)的結果轉到了資產負債表的未分配利潤，經過一個周期的核算，你的家底（資產負債表）就有變化了。

具體體現(xiàn)在通過利潤表走一遍后可供你分配的未分配利潤增加了，當然這不代表你有錢來用，完全可能只是你把你的100的存貨換成了200的應收賬款而已，雖然是多了100的未分配利潤，但是這100還是別人欠著你的。

結賬了，會計期間也關閉了，報表送審了。

但是匯算清繳是次年5月31日截止，所有在實際做匯算清繳時候，所得稅費用還完全可能有變數(shù)。所得稅費用、應交所得稅相關科目數(shù)據(jù)還有變化。

比如補繳了企業(yè)所得稅，這個如何做賬呢？我們會用到一個科目叫以前年度損益調整。

這個科目怎么用的呢？其實思路很簡單，就是你正常應該怎么做分錄，然后把分錄中涉及損益的科目用這個科目替換即可。

假設我們結賬之前就知道補繳情況，比如就是一筆納稅調整事情漏了。

正常分錄是如何的？

借：所得稅費用

貸：應交稅法-應交所得稅

借：本年利潤

貸：所得費用

借：利潤分配-未分配利潤

貸：本年利潤

相當于正常從費用計入到結轉本年利潤重新做一遍。

但是現(xiàn)在已經結賬了，所得稅匯算有個補稅是在次年做的，很多人可能看到最多的就是用以前年度損益調整來處理，具體怎么做呢，其實非常簡單，以前年度損益，看這個名字意思就是不影響本年損益，只影響以前年度，但是呢又不能去動去年的賬務了，所以就用這個科目做個過渡。

用這個科目把涉及損益的科目都替換就可以了。

借：以前年度損益調整（所得稅費用）

貸：應交稅法-應交所得稅

借：以前年度損益調整（本年利潤）

貸：以前年度損益調整（所得稅費用）

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整（本年利潤）

上面其實就是理論上應該的做法。

但是這個做法其實還是非常麻煩的，由于分錄在次年2021年，2020的賬是不動的，在報表報送時候還需要根據(jù)這個分錄去調整資產負債表的期末數(shù)和利潤表的本期數(shù)據(jù)。

所以我想問問，你們實際中有多少人是這樣做的呢？

我見過絕對部分人的簡單粗暴做法是

1、匯算發(fā)現(xiàn)所得稅費用提錯了，反結賬回去，然后把科目數(shù)據(jù)改一下然后再重新結賬。

2、直接在當期做所得稅費用科目。

你們是如何做的呢？