擁有巨額高利的影視行業(yè)，在稅務(wù)方面都有一個絕對不可忽視的問題-進(jìn)項成本問題。這是因為絕對高收益的影視行業(yè)，給它帶來絕大部分經(jīng)濟(jì)收收入成果的，無外乎都是來自于眾多的人力勞務(wù)（眾多影視明星，演員，導(dǎo)演，編劇，配音人員，替身，后勤人員，成千上萬的員工等等），這就意味著其經(jīng)營成本極大多都來自于人工成本的支出。

雖也會有一些另外日常的開支。但和人員工資和報酬做比對，權(quán)當(dāng)不能相提并論。影視公司雖總體經(jīng)濟(jì)效益比較高，但是演員成百上千萬的片酬以及其他人員的薪酬發(fā)放，也不是一筆小數(shù)。雖說是每個人收入層次比例不一樣，但總的支付都是由影視公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)的。

  高經(jīng)濟(jì)收入，必然也伴隨著高額成本，而恰恰影視行業(yè)又是難以取得成本發(fā)票的大戶，這必然導(dǎo)致大多數(shù)的影視公司對于高額的稅收不堪重負(fù)；所以毋庸置疑，影視公司稅務(wù)咨詢的需求具有極大的廣泛性，總所周知必不可少。關(guān)于稅務(wù)咨詢，不僅是影視公司需要，公司旗下所簽約的演員，還有一些高收入管理人員都需要進(jìn)行稅務(wù)咨詢，很多演員是由影視公司出面給他們進(jìn)行稅務(wù)咨詢的。

 演員的巨額收入要上繳個人所得稅，其片酬越高，要繳納的稅費額度就越高。影視公司稅務(wù)咨詢就具有廣泛性，因為其公司的組成特殊。公司要上交公司的增值稅，企業(yè)所得稅，很多有高收入的個人也要上繳個人所得所得稅。由公司出面進(jìn)行稅務(wù)咨詢的項目就比較多。

影視行業(yè)可以如何運用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)渡過難關(guān)呢？

有限公司增值稅、所得稅扶持

對于有限公司，企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐山東、江蘇、海南、湖北、上海、重慶等園區(qū)，依據(jù)稅收的屬地原則，當(dāng)?shù)氐膱@區(qū)會對正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財政扶持補貼。

增值稅以地方財政所得的60%-90%給予扶持

企業(yè)所得稅以地方財政所得的40%-95%給予扶持

股東分紅繳納的個稅可以享受地方留存的40%-70%扶持

車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持

財政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持

核定征收稅收優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人入駐四川、海南、重慶、上海、湖北、浙江、北京、江蘇等園區(qū)成立個人獨資企業(yè)/個體工商戶，申請核定征收，個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅

    核定后0.5%-2.1%,而針對一般納稅人也可以通過入駐上海園區(qū)申請核定征收，核定后個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅在0.5%--3.1%左右。

    以小規(guī)模納稅人為例，企業(yè)增值稅：3%（今年因疫情，小規(guī)模納稅人增值稅率1%，個稅享受核定征收，綜合稅率最高才3.18%?。?，不繳納企業(yè)所得稅，個人所得稅核定征收0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)。總體稅負(fù)最高不會超過5.18%，極大地降低了企業(yè)的整體稅負(fù)。

    個體工商戶核定征收，比如設(shè)立xx經(jīng)營部，總部稅負(fù)2.06%

案例分析

A文化傳媒公司是一般納稅人，與客戶簽訂服務(wù)業(yè)務(wù)合同時，為取得合規(guī)票據(jù)，要求乙方提供發(fā)票。如果乙方開票，則公司要按市場規(guī)則承擔(dān)報價上漲的那一部分。如果不愿意承擔(dān)，則無法取得合規(guī)票據(jù)，不能在稅前用于抵扣進(jìn)項稅額，導(dǎo)致企業(yè)所得稅偏高。

    籌劃方式（業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)變）

    廣告公司年收入500萬，成本費用200萬，實際利潤近300萬，需要繳納25%企業(yè)所得稅，20%分紅個稅。該公司在園區(qū)內(nèi)成立一家個人獨資企業(yè)/個體工商戶（廣告設(shè)計事務(wù)所），將原有的業(yè)務(wù)外包給個獨企業(yè)，將利潤轉(zhuǎn)變?yōu)槭杖搿?/p>

    原公司：

    增值稅：約14.56W

    企業(yè)所得稅：約75W

    分紅個稅：約45W

    總體稅負(fù)：約134.56W

    綜合稅率：26.94%

    個人獨資企業(yè)（廣告設(shè)計事務(wù)所）：

    增值稅：約4.95W（2020年期間小規(guī)模納稅人可以享受1%優(yōu)惠政策）

    企業(yè)所得稅：0個獨不繳納企業(yè)所得稅

    個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅：核定征收后約10.5W

    分紅個稅：0（完稅后無需繳納）

    總體稅負(fù)：約15.45W

    綜合稅率：3%

    經(jīng)過比較，籌劃后企業(yè)節(jié)稅比例高達(dá)88.5%

    其實發(fā)票作為公司最重要的原始憑證，如果缺少發(fā)票，公司將無法證明自己在成本、開支上的費用，無法進(jìn)行稅前抵扣，而虛開發(fā)票，買賣發(fā)票的行為更是不可取。好的節(jié)稅方式是在依法納稅的前提下，盡量去優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)模式和稅務(wù)結(jié)構(gòu)，在國家規(guī)定的范圍內(nèi)降低稅負(fù)，個人獨資將是企業(yè)節(jié)稅的優(yōu)質(zhì)選擇。

    總結(jié)：具體的節(jié)稅方案要視企業(yè)情況而定，不能一概而論。當(dāng)然，企業(yè)還可以選擇享受自然人代開的方式，減輕企業(yè)所得稅稅收壓力！這種政策和個人獨資核定征收的方式一樣，可以減輕企業(yè)缺成本問題！