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訪問量：372 | 作者:南京薪算盤財務管理有限公司 | 2021-04-07 04:26:20
虛開普票犯罪判刑！
虛開犯罪，從司法來看，是較多的經(jīng)濟類犯罪。大部分人熟知虛開專票罪，卻忽視了虛開普票的認知。
由于普票不能抵扣進項，虛開普票造成少繳稅款的常被歸于逃稅罪或非法出售發(fā)票罪，因此，司法實務中虛開發(fā)票罪的案例較少。
我們從《刑法》來看，第二百零五條之一虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰。
切記！虛開普票也是犯罪！
無論金額大小都要處罰！
無論是他人為自己，還是給他人虛開普票，都需承擔的后果，財務務必需知！
1. 信用風險
虛開普票100份或金額40萬元以上達到“重大稅收違法失信案件”的標準，納稅信用等級將會被評為D級，相關部門將按規(guī)定實施禁止部分高消費行為、禁止參加政府采購活動等聯(lián)合懲戒措施。
2. 行政處罰
無論虛開發(fā)票金額的大小，都要接受處罰。
3. 刑事處罰
由虛開情節(jié)的嚴重性來處理。若情節(jié)嚴重的（100份以上或累計金額40萬元以上；雖未達到數(shù)額標準，但五年內(nèi)因虛開受過行政處罰兩次以上，又虛開的），予以立案追訴，依法追究刑事責任。
注意！這8種開票情況
掌握開票要點！
在此，小會需要提醒大家，開票要注意這8種情況：
1. 開票時，按規(guī)定實際商品進行開票，不得變更名稱等其他不合理開票；
2. 不得虛開，得按實際交易金額和內(nèi)容開票；
3. 若是商貿(mào)公司，確保取得發(fā)票可對應商品，不得隨意開；
4. 商品編碼、名稱，按規(guī)定選擇合適稅收分類編碼，不得隨意選；
5. 若交易商品較多，可按一定規(guī)范開銷貨清單，而且銷貨清單必須在開票系統(tǒng)中填寫打印；
6. 發(fā)票打印時，一定要規(guī)范的打印到發(fā)票上，不能出格，不能打印不完整；（即使現(xiàn)在有勾選平臺，但并不是所有企業(yè)都可以的。要區(qū)分企業(yè)的信用等級，只有A/B級別才可以的）
7. 做好發(fā)票保管，尤其是專票在傳遞過程中，不能損壞，污染。（即使現(xiàn)在施行了電子專票，但紙質(zhì)專票還是存在的）
8. 無論普票還是專票，開票必須填寫購買方納稅識別號，便于金稅四期大數(shù)據(jù)采集信息，可監(jiān)控到每張發(fā)票的去向。
開票事小，涉稅事大！因此，一定要加強發(fā)票的管理，嚴格執(zhí)行發(fā)票管理規(guī)范，也許你的一個不小心，就有可能給你帶來很大的涉稅問題！
虛開發(fā)票罪
追述標準及量刑
別以為虛開發(fā)票，只有對專票定罪，判刑！虛開普票也是虛開發(fā)票罪。虛開的目的，可以是為了賺取手續(xù)費，也可以是通過虛開票少報收入、逃稅、騙稅，甚至是用于非法經(jīng)營、貪污賄賂、侵占等違法犯罪活動。那虛開發(fā)票罪有哪些標準？
政策依據(jù)：
根據(jù)《立案追訴標準（二）》中增加第六十一條之一：[虛開發(fā)票案（ 刑法第二百零五條之一）]虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：
（一）虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的；
（二）雖未達到上述數(shù)額標準，但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的；
（三）其他情節(jié)嚴重的情形。
所謂“虛開發(fā)票”，與刑法第二百零五條規(guī)定的虛開行為是一致的，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一。
因此，這里以“虛開金額”作為標準，更能準確反映行為人虛開發(fā)票行為的社會危害性，也與刑法的罪狀表述相一致。
虛開發(fā)票罪和非法出售發(fā)票罪
別模糊不清！區(qū)別很大！
虛開和非法出售發(fā)票，這里會想到“為他人虛開”與“出售”的相似，卻是有區(qū)別的。如何區(qū)分“虛開”和“非法出售”及“出售偽造”兩罪呢？
刑法中出現(xiàn)的“出售”發(fā)票是指以有償形式將發(fā)票或者非法制造的發(fā)票轉(zhuǎn)讓給他人的行為。
嚴格來說，“出售”一般是指非法有償轉(zhuǎn)讓空白發(fā)票的行為，但是，在實際中，出售發(fā)票的一方可能會應購買一方的要求，填寫發(fā)票金額、業(yè)務內(nèi)容等，這樣，“出售”與“虛開”就發(fā)生重合。
在此情況下，究竟是虛開還是出售行為，關鍵要看行為人的主觀：如果是非法出售發(fā)票的目的，而在出售過程中又進行虛開，一般應以出售發(fā)票罪處理；而如果行為人是滿足他人虛開發(fā)票的請求而有償轉(zhuǎn)讓發(fā)票的，則應按虛開發(fā)票罪來處理。
當然，在這兩種情況下，出售與虛開之間，在某一方面的行為不夠定罪標準的情況下，應該采用重行為吸收輕行為的辦法來解決，如果兩種行為單獨考察都不夠定罪標準，則不宜認定為犯罪。
對此總結(jié)下，虛開的是有合法的發(fā)票申領資格，而非法出售時沒有這資格；虛開的主觀是無真實交易或交易不實而虛開；虛開發(fā)票往往多于非法出售發(fā)票，非法出售發(fā)票罪包括了虛開的手段。
稅局通知虛開！
但屬于真實交易！
對于虛開，也有會計無故中招。比如，有會計收到稅務局通知，因公司取得一張普票是虛開，涉嫌虛受發(fā)票。但是，公司這筆業(yè)務是真實發(fā)生的，會計不知道對方虛開啊。這種情況下，這筆業(yè)務還能稅前扣除嗎？
莫慌！這種情況下，公司應積極配合稅務檢查并提供相關材料，證明真實交易即可。就如下三種情況可作對應的措施。
一、及時補開、換開發(fā)票
企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)的外部憑證，若企業(yè)支出是真實且已實際發(fā)生，應當要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可作為稅前扣除憑證。
注意：如果發(fā)票對應年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)結(jié)束，企業(yè)應當自被稅務機關告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。
二、因客觀原因確實無法補開、換開發(fā)票時，提供相關資料證明真實交易。
企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
1. 無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料)；
2. 相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；
3. 采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
4. 貨物運輸?shù)淖C明資料；
5. 貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；
6. 企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
*第一項至第三項為必備資料。
三、企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關資料證明真實交易的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除
企業(yè)應在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)調(diào)增發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應納稅所得額，并做企業(yè)所得稅更正申報。
溫馨提示：
1. 企業(yè)收到增值稅普通發(fā)票后，應及時查驗發(fā)票信息，確定銷售方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、地址、銀行賬戶等是否與供應商的證件資料一致；商品名稱及數(shù)量、金額等是否與合同約定一致；付款單、入庫單和發(fā)票信息是否一致等。
2. 企業(yè)應妥善保管合同或協(xié)議、付款憑證等交易相關資料，有利于保護自身合法權益。
只要認真核實，保證交易真實，發(fā)票來源正確，就無需擔心。
以上是虛開普票案例及防范措施，你掌握了嗎？
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