在企業(yè)的各項(xiàng)支出中，福利費(fèi)絕對(duì)是非常特殊的一種支出！

很多財(cái)務(wù)人在處理的過(guò)程中也是拿捏不定，有些財(cái)務(wù)總是將似是非是的一些支出項(xiàng)目計(jì)入福利費(fèi)中，其實(shí)這是有很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，有的企業(yè)甚至因此被稅務(wù)稽查。

今天就和大家一起來(lái)談一談職工福利的問(wèn)題！

列支福利費(fèi)46萬(wàn)，

某企業(yè)被稅務(wù)局稽查

最近，哈爾濱一家公司，因?yàn)樵?018年度管理費(fèi)用中列支了46萬(wàn)多的福利費(fèi)，結(jié)果被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局哈爾濱市稅務(wù)局第三稽查局稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)（哈稅稽三罰告2021/2號(hào)）》公布的證據(jù)顯示，該公司自制福利費(fèi)憑證進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，構(gòu)成偷稅行為！最后該公司被稅務(wù)局罰款2萬(wàn)余元。

福利費(fèi)對(duì)企業(yè)來(lái)講未必是福利，

眾多涉稅風(fēng)險(xiǎn)

有些新手財(cái)務(wù)很可能會(huì)認(rèn)為，福利費(fèi)是公司發(fā)給職工集體或者的個(gè)人的福利，這是好事，為什么還要被稅務(wù)稽查呢？其實(shí)，職工福利對(duì)員工可能是福利，但是對(duì)企業(yè)來(lái)講未必！主要有以下4個(gè)方面值得我們考慮。

第一，福利費(fèi)的規(guī)定本來(lái)就有一定的模糊地帶。其實(shí)職工福利的范圍并不是很清晰，除了要看一些具體規(guī)定之外，還要結(jié)合具體的 一些用途來(lái)進(jìn)行分辨。比如員工穿的工作服算不算職工福利呢——事實(shí)上是不算的?！丁矩?cái)企[2009]242號(hào)】 財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》

一 企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利

第二，職工福利在企業(yè)所得稅中的扣除不超過(guò)工資薪金總額的14%。也就是說(shuō)，職工福利費(fèi)并不能在企業(yè)所得稅中全部扣除，超過(guò)一定的限額就不能扣除了。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》第四十條 ：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

第三，集體福利費(fèi)列支在增值稅中不得抵扣。在增值稅中，國(guó)家明確規(guī)定集體福利是不能在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除的。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

第十條：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

（五）第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

第四，職工福利費(fèi)還存在有個(gè)人所得稅的認(rèn)定問(wèn)題。

比如公司發(fā)給員工的過(guò)節(jié)費(fèi)、福利津貼等，都是需要計(jì)入員工的薪資報(bào)酬，繳納個(gè)人所得稅。所以，究竟哪些支出應(yīng)該計(jì)入福利費(fèi)，哪些支出不應(yīng)該計(jì)入福利費(fèi)，財(cái)務(wù)人還是要好好斟酌，以免張冠李戴，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)麻煩