近日，財政部 稅務總局發(fā)文明確了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關事項，想知道政策要點、小微企業(yè)標準、減免稅額計算和申報流程嗎？馬上給您送上《2021年小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策全流程指引》！

01.

政策要點

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?rdquo;的方式享受。

02.

小型微利企業(yè)判斷標準

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

在預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。

03.

減免稅額計算

04.

申報指引

（一）

查賬征收企業(yè)季度預繳填報案例

A企業(yè)為查賬征收企業(yè)，2021年第一季度季初從業(yè)人數(shù)210人、季末從業(yè)人數(shù)230人；季初資產(chǎn)總額3300萬元、季末資產(chǎn)總額3500萬元，營業(yè)收入為400萬元，營業(yè)成本為150萬元，利潤總額為200萬元，非從事國家限制和禁止行業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件，假設其他情況暫不考慮。

1.填報“優(yōu)惠及附報事項有關信息”。填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數(shù)量及資產(chǎn)總額的金額。季度中間開業(yè)的納稅人，填報開業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末的數(shù)據(jù)，其中開業(yè)季度“季初”填報開業(yè)時的數(shù)據(jù)。季度中間停止經(jīng)營的納稅人，填報第一季度至停止經(jīng)營季度各季度的季初、季末的數(shù)據(jù)，其中停止經(jīng)營季度“季末”填報停止經(jīng)營時的數(shù)據(jù)。“季度平均值”填報截至本稅款所屬期末的季度平均值。

勾選是否從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)，根據(jù)前述標準判斷符合享受小型微利優(yōu)惠條件的，“小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

2.減免稅款計算。A企業(yè)應納稅所得額在100萬至300萬元時，小型微利企業(yè)減免稅額計算:

200×25%-[100×12.5%×20%+（200-100）×50%×20%]=37.5萬元（或：200×25%×60%+7.5萬元=37.5萬元）

3.申報表填寫。在A200000主表第1行“營業(yè)收入”處填寫400萬元，第2行“營業(yè)成本”處填寫150萬元，第3行“利潤總額”處填寫200萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第13.1行選擇填報“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”項目，填寫本年累計減免金額37.5萬元，該金額同時反映在第13行“減免所得稅額”。

（二）

核定征收企業(yè)季度預繳填報案例

B企業(yè)為核定征收企業(yè)，2021年第一季度季初從業(yè)人數(shù)210人，季末從業(yè)人數(shù)230人，季初資產(chǎn)總額3300萬元，季末資產(chǎn)總額3500萬元，經(jīng)計算第一季度應納稅所得額為90萬元，非從事國家限制和禁止行業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件，假設其他情況暫不考慮。

1.信息填報。填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數(shù)量及資產(chǎn)總額的金額。勾選是否從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)，根據(jù)前述標準判斷符合享受小型微利優(yōu)惠條件的，“小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

2.減免稅款計算。B企業(yè)應納稅所得額應納稅所得額不超過100萬元，小型微利企業(yè)減免稅額計算:90×（25%-12.5%×20%）=20.25萬元（或:90×25%×90%=20.25萬元）

3.申報表填寫。在B100000主表第14行“應納稅所得額”處填報90萬元，第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報減免稅額20.25萬元。

（三）

電子稅務局申報操作指引

（點擊查看大圖）

第一步：登陸“國家稅務總局廣東省電子稅務局”，選擇“我要辦稅——稅費申報及繳納”；

第二步：進入“按期應申報”模塊，選擇當期應申報的項目，點擊“填寫申報表”；

第三步：在彈出的對話框中選擇“申報方式”，選擇“在線申報”或“離線申報”，點擊“申報”；

第四步：閱讀彈框中的“《符合條件的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策》告知書”，勾選左下方“本人已閱讀并知曉上述內(nèi)容”；

第五步：如實填寫申報表的“按季度填報信息”項目及相關申報數(shù)據(jù)，注意“資產(chǎn)總額”的填報單位為“萬元”；

第六步：填寫完畢后點擊“申報”，可選擇是否接受“風險提示服務”或“提交”；

第七步：申報成功，點擊“繳款”可完成稅款繳納操作。

05.

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）

3.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）

4.《財政部 國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

5.《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）