日前，稅務(wù)局正式發(fā)布公告，2021年4月1日起，個(gè)人所得稅有重大變化！自然人代開發(fā)票，怎么判斷？

日前，稅務(wù)局正式發(fā)布公告，2021年4月1日起，個(gè)人所得稅有重大變化！自然人代開發(fā)票，怎么判斷勞務(wù)報(bào)酬和經(jīng)營(yíng)所得？快來(lái)看看答案吧！

一、1.5%個(gè)稅預(yù)征率，2021年4月1日起執(zhí)行！

根據(jù)天津市稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第1號(hào)）規(guī)定：

1、在天津市范圍內(nèi)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的零散稅收納稅人在代開增值稅發(fā)票時(shí)，按納稅人開票金額（不含增值稅）的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

2、其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，在月度或季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)的不適用本公告。年度終了后，納稅人在辦理年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)可以扣除已預(yù)征的個(gè)人所得稅。

3、自然人取得綜合所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個(gè)人所得稅，代開發(fā)票單位應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”，由扣繳義務(wù)人代扣代繳其個(gè)人所得稅。

4、自然人銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票的，仍按原政策執(zhí)行。

5、本公告自2021年4月1日起施行。會(huì)計(jì)考試備考就到來(lái)學(xué)網(wǎng)

二、自然人代開發(fā)票，怎么判斷勞務(wù)報(bào)酬和經(jīng)營(yíng)所得？

不得不說的是，自然人代開發(fā)票，如果搞不清楚：哪些屬于勞務(wù)報(bào)酬所得？哪些屬于經(jīng)營(yíng)所得？很容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

依法治稅，依法行政，當(dāng)然判斷也只能依據(jù)法律規(guī)定。

（一）依法判斷

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：

1、勞務(wù)報(bào)酬所得

是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

2、經(jīng)營(yíng)所得

包括以下四項(xiàng)內(nèi)容：

（1）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；

（2）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

（3）個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

（4）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。會(huì)計(jì)考試備考就到來(lái)學(xué)網(wǎng)

【重要提醒】

勞務(wù)報(bào)酬所得，是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。

經(jīng)營(yíng)所得，相對(duì)于自然人的綜合所得來(lái)講，具有機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定性、經(jīng)營(yíng)的持續(xù)性、不是單一個(gè)人活動(dòng)，可能存在雇傭關(guān)系等經(jīng)營(yíng)性特點(diǎn)。

比如：我們常見的建筑服務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)等，就不在“勞務(wù)報(bào)酬所得”中，而是需要按照“經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)稅。

（二）實(shí)務(wù)操作

在實(shí)務(wù)中，自然人代開發(fā)票，如果沒有辦理稅務(wù)登記（含臨時(shí)稅務(wù)登記的），申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)，稅務(wù)局一般會(huì)默認(rèn)為是“勞務(wù)報(bào)酬所得”，超過500元會(huì)征收增值稅及其附加稅費(fèi)，個(gè)人所得稅不預(yù)征，而是讓支付方按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳。

自然人如果辦理了稅務(wù)登記（含臨時(shí)稅務(wù)登記），申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)，稅務(wù)局一般會(huì)默認(rèn)為是“經(jīng)營(yíng)所得”，月收入超過10萬(wàn)元才會(huì)征收增值稅及其附加稅費(fèi)，個(gè)人所得稅按照“經(jīng)營(yíng)所得”進(jìn)行一定的核定征收。

需要注意的是，自然人沒有辦理稅務(wù)登記（含臨時(shí)稅務(wù)登記），但是，又要申請(qǐng)開具建筑服務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票的，稅務(wù)局一般會(huì)要求先辦理臨時(shí)稅務(wù)，然后再按照“經(jīng)營(yíng)所得”核定征收個(gè)人所得稅。

當(dāng)然，政策是因地而異的，不排除部分稅務(wù)局會(huì)將代開建筑服務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票的，直接開具成“勞務(wù)報(bào)酬所得”的情況。