案例講解送購物券如何計算個人所得稅 作者：段志堅

1、送客戶購物券1000元，我公司承擔(dān)并代扣個稅是1000*20%，還是1000/(1-20%）*20%呢？

答:這是個很簡單的問題，但是卻經(jīng)常出錯，曾經(jīng)看過其他人寫的類似文章，直接寫按1000*20%=200元計算的個人所得稅。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕第50號）規(guī)定了企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品個人所得稅的征收。企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，適用20%的稅率征收個人所得稅；企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，適用20%的稅率征收個人所得稅。

對于單位承擔(dān)個人所得稅的應(yīng)納稅款公式：

（1）應(yīng)納稅所得額＝（支付的不含稅收入）－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例）÷（1－稅率×負(fù)擔(dān)比例）

（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

因此，對于本例，單位承擔(dān)個人所得稅的應(yīng)納稅款公式：

（1）應(yīng)納稅所得額＝支付的不含稅收入÷（1－稅率）=1000÷(1-20%）

（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率=1250*20%=250

（3）實際支付客戶購物券1000元

2、如果購物券購買價實際為800元，是否還是按1000元計算個人所得稅？

答：如果購物券購買價實際為800元，按實際價800元替換1000元。

根據(jù)個人所得稅法實施條例第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。因此,發(fā)放給客戶的購物卡應(yīng)以實際購買價800元按照“其他所得”項目征收個人所得稅。