一、增值稅

1、建筑公司承接境外工程繳增值稅嗎？

答：不用，建筑公司無(wú)論總包還是分包方承接境外工程均免征增值稅。

工程總承包方和工程分包方為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，均屬于工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。

根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的第二條規(guī)定以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)）第二條規(guī)定，

下列跨境應(yīng)稅行為免征增值稅：（一）工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)?！　。ǘ┕こ添?xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。　?。ㄈ┕こ獭⒌V產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)?！　。ㄋ模?huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。　?。ㄎ澹┐鎯?chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)?！　。?biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

（七）在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)。（八）在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

2、建筑公司承接境外工程免征增值稅是否需要備案？如果需要備案，對(duì)備案時(shí)間、地點(diǎn)的要求？需要提交哪些資料？

答：免征增值稅需要備案。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)）第二條規(guī)定

①備案時(shí)間：為首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)。

②備案地點(diǎn)：納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

③備案資料：

（一）《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》；

（二）工程項(xiàng)目在境外的證明、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；

（三）服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件；

（注：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告第一條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)）第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時(shí)，凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點(diǎn)在境外的，可不再提供工程項(xiàng)目在境外的其他證明材料。）

（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他資料。

④注意事項(xiàng)：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)規(guī)定需注意以下事項(xiàng)

第五條 納稅人發(fā)生本辦法第二條所列跨境應(yīng)稅行為，除第（九）項(xiàng)、第（二十）項(xiàng)外，必須簽訂跨境銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)書(shū)面合同。否則，不予免征增值稅。施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目，工程分包方應(yīng)提供工程項(xiàng)目在境外的證明、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件等資料，作為跨境銷售服務(wù)書(shū)面合同。

第六條 納稅人向境外單位銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)，按本辦法規(guī)定免征增值稅的，該項(xiàng)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。下列情形視同從境外取得收入：?。ǘ┘{稅人與境外關(guān)聯(lián)單位發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，從境內(nèi)第三方結(jié)算公司取得的收入。上述所稱第三方結(jié)算公司，是指承擔(dān)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位資金集中運(yùn)營(yíng)管理職能的資金結(jié)算公司，包括財(cái)務(wù)公司、資金池、資金結(jié)算中心等?！。ㄋ模﹪?guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！〉谑龡l 原簽訂的跨境銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)合同發(fā)生變更，或者跨境銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規(guī)定的免稅范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。　第十四條 納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存本辦法第八、九、十條要求的各項(xiàng)材料。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受本辦法規(guī)定的免稅政策，對(duì)已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理?！?/p>

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第30號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)）的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。

納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對(duì)已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

4. 建筑公司承接境外工程免征增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

答: 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)）第七條規(guī)定， 納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境應(yīng)稅行為的銷售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。