土地是以股東個人名義購買的，股東個人將此地投資到公司中，涉及到的稅種主要有、增值稅、土地增值稅、契稅、個人所得稅。

一、增值稅

營改增后以土地投資需要繳納增值稅。

根據(jù)財稅【2016】36號第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅。

（1）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。根據(jù)以上規(guī)定，出售或出資土地使用權(quán)應(yīng)繳納增值稅。如果股東個人以2016年4月30日前取得的土地出資，可以選擇按購銷差價5%計算增值稅。

如以500萬元購入土地使用權(quán)，股東評估后以1500萬元，則應(yīng)繳增值稅=（全部價款和價外費用－土地使用權(quán)的原價）÷（1+5%）×5%（1500-500）÷（1+5%）×5%=47.62萬元。

(2)股東個人以4月30日后取得的土地使用權(quán)出資，則應(yīng)繳增值稅=全部價款和價外費用 ÷（1+3%）×3%=1500÷（1+3%）×3%=43.69萬元。

個人以土地出資可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

二、土地增值稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅[2015]5號）規(guī)定第四條規(guī)定， 單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進(jìn)行投資，對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。第五條規(guī)定，上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

因此，對以土地進(jìn)行投資的股東個人，以投資非房地產(chǎn)公司暫不征增值稅，凡所投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，也要按規(guī)定繳納土地增值稅。

提請注意：財稅[2015]5號執(zhí)行期限為2017年12月31日止，故需要提前與稅局進(jìn)行相關(guān)溝通，保持政策連續(xù)性。

三、契稅：

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，對以不動產(chǎn)投資入股的行為，承受的單位和個人為契稅的納稅人，要按規(guī)定繳納契稅。契稅稅率為3-5％。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）六、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)：　同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

個人所得稅

股東個人以土地出資屬于非貨幣財產(chǎn)出資。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第20號）第一條規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅以發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為并取得被投資企業(yè)股權(quán)的個人為納稅人。

第四條規(guī)定納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)納稅所得額為非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額。

第五條非貨幣性資產(chǎn)原值為納稅人取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。納稅人無法提供完整、準(zhǔn)確的非貨幣性資產(chǎn)原值憑證，不能正確計算非貨幣性資產(chǎn)原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定其非貨幣性資產(chǎn)原值。

根據(jù)《關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）第一條規(guī)定個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人“轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)”和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。

第二條個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。

第三條規(guī)定個人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。

五、印花稅：

投資合同不是印花稅的征稅對象，但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財稅[2006]162號）第三條規(guī)定，對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。稅率為萬分之五。