1、合并申報(bào)對(duì)房地產(chǎn)交易稅收申報(bào)是否有影響？

2021年05月31日 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司

目前，納稅人申報(bào)房地產(chǎn)交易稅收時(shí)，一般使用不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅的綜合申報(bào)表一并申報(bào)增值稅、所得稅、印花稅、契稅等稅種，具體包括增量房交易申報(bào)表、存量房交易申報(bào)表和土地交易申報(bào)表。財(cái)產(chǎn)行為稅合并申報(bào)后，這些申報(bào)表單仍然可以繼續(xù)使用。

2、稅法中的“正當(dāng)理由”該如何理解

問(wèn)題內(nèi)容：《土地增值稅條例》中“低于評(píng)估價(jià)但有正當(dāng)理由的，按合同價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)“中的正當(dāng)理由該如何理解呢，作為納稅人如要證明合同價(jià)市正當(dāng)?shù)?，那么需要舉證那些內(nèi)容呢？

正當(dāng)?shù)膬r(jià)格是否指的是合理、合法、真實(shí)的價(jià)格；它與合理的商業(yè)目的有什么聯(lián)系呢？納稅人的合理權(quán)益與稅款足額征收之間的矛盾該如何協(xié)調(diào)？

目前正在進(jìn)行行政復(fù)議中，需對(duì)相關(guān)概念進(jìn)行明確，望答復(fù)，謝謝！

答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-06-03

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第21號(hào)規(guī)定：“第三十四條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人報(bào)送的清算資料，結(jié)合測(cè)繪成果資料、商品房銷(xiāo)售明細(xì)表、發(fā)票等核實(shí)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，重點(diǎn)審核納稅人申報(bào)的應(yīng)稅收入是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，相關(guān)房產(chǎn)的價(jià)格是否明顯偏低。具體確認(rèn)方式包括但不限于以下情況：……（三）納稅人申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)低于本條第二項(xiàng)規(guī)定的方法和順序所確認(rèn)的價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。前述正當(dāng)理由包括但不限于以下情形：

1.采取政府指導(dǎo)價(jià)、限價(jià)等非市場(chǎng)定價(jià)方式銷(xiāo)售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品；

2.法院判決或裁定價(jià)格的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品；

3.以公開(kāi)拍賣(mài)方式轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。”

3、環(huán)境保護(hù)稅

問(wèn)題內(nèi)容：建設(shè)工程是由建設(shè)方還是施工方繳納環(huán)境保護(hù)稅

答復(fù)機(jī)構(gòu)：12366北京中心

答復(fù)時(shí)間：2021-06-04

答復(fù)內(nèi)容：您好，請(qǐng)參閱《國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局北京市環(huán)境保護(hù)局 北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)北京市城市管理綜合行政執(zhí)法局關(guān)于建設(shè)施工工地?fù)P塵征收環(huán)境保護(hù)稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》（京稅函〔2018〕4號(hào)）規(guī)定：“一、本市行政區(qū)域內(nèi)的建設(shè)工程施工揚(yáng)塵應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅由建設(shè)單位(含代建方)向建設(shè)項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

……

九、本通知自2018年4月1日起執(zhí)行。”

4、房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)留抵稅額是否可以抵減增值稅預(yù)交稅款欠稅

內(nèi)容 尊敬的領(lǐng)導(dǎo)！我公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，目前開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目暫未交付業(yè)主，按實(shí)收款申報(bào)增值稅預(yù)交稅款，因公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以按時(shí)繳納稅款，請(qǐng)問(wèn)我司是否按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)）規(guī)定，用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅預(yù)交稅款欠稅。

提交時(shí)間 2021-03-22 16:05

來(lái)源：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》的規(guī)定，期末留抵稅額可以抵減增值稅欠稅。

5、自有商業(yè)房產(chǎn)一半自用一半出租，請(qǐng)問(wèn)房產(chǎn)稅如何繳納？

發(fā)布時(shí)間 : 2021-05-31 來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局

問(wèn)：自有商業(yè)房產(chǎn)一半自用一半出租，請(qǐng)問(wèn)房產(chǎn)稅如何繳納？

答：自用的按照從價(jià)計(jì)征，按照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅，出租的按照從租計(jì)征，按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

自用部分可以按房產(chǎn)原值*（自用面積/總面積）來(lái)作為計(jì)稅房產(chǎn)原值。

出租部分，按租金收入12%計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

6、三明市區(qū)土地拍賣(mài)中提出限地價(jià)，競(jìng)配建，想問(wèn)下配建相關(guān)的增值稅、土地增值稅、契稅、所得稅如何處理？

留言?xún)?nèi)容：三明市區(qū)土地拍賣(mài)中提出限地價(jià)，競(jìng)配建，想問(wèn)下配建相關(guān)的增值稅（含銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）、土地增值稅、契稅、所得稅如何處理？拍地需知如下：4、該地塊采用“限地價(jià)、競(jìng)配建”出讓方式，設(shè)定最高限制價(jià)格17500萬(wàn)元。競(jìng)買(mǎi)人報(bào)價(jià)不超過(guò)最高限制價(jià)的，按價(jià)高者得原則確定競(jìng)得人，以增價(jià)方式進(jìn)行報(bào)價(jià)，每次增價(jià)幅度不小于人民幣100萬(wàn)元的整數(shù)倍，拍賣(mài)過(guò)程中可以根據(jù)競(jìng)買(mǎi)人競(jìng)價(jià)情況調(diào)整增價(jià)幅度；當(dāng)報(bào)價(jià)達(dá)到最高限制價(jià)后，不再接受更高報(bào)價(jià)，有其他競(jìng)買(mǎi)人愿意接受該最高限制地價(jià)，則競(jìng)買(mǎi)方式轉(zhuǎn)為競(jìng)無(wú)償配建安置住宅建筑面積方式確定競(jìng)得人，每次競(jìng)價(jià)階梯不小于建筑面積200平方米的整數(shù)倍，按競(jìng)建筑面積多者的原則確定競(jìng)得人。競(jìng)配建的安置住宅面積為計(jì)容建筑面積。

回復(fù)部門(mén)：福建省稅務(wù)局納稅服務(wù)中心

回復(fù)內(nèi)容：1、企業(yè)通過(guò)出讓方式取得國(guó)有土地使用權(quán)，應(yīng)按成交價(jià)格計(jì)算繳納契稅；

2、配建安置住房無(wú)償移交給政府的，需要按照視同銷(xiāo)售行為繳納增值稅；

3、配建安置住房無(wú)償移交給政府的，不符合以下文件規(guī)定的贈(zèng)與情形應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納土地增值稅，對(duì)應(yīng)成本、費(fèi)用可以分?jǐn)偪鄢?/p>

4、無(wú)償移交給政府的房產(chǎn)其資產(chǎn)所有權(quán)屬已經(jīng)發(fā)生變化，屬于視同銷(xiāo)售的情形，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入繳納企業(yè)所得稅，發(fā)生的合理支出可以稅前扣除。

7、云南省土地增值稅新舊房劃分標(biāo)準(zhǔn)是什么？

發(fā)布時(shí)間：2021-06-04 16:53 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征管若干事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2020年第7號(hào)）的規(guī)定：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造并轉(zhuǎn)讓的商品房，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓新建房的政策規(guī)定繳納土地增值稅。其中，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將已列入固定資產(chǎn)或者作為投資性房地產(chǎn)的房屋,自投入使用之日起超過(guò)5年以上轉(zhuǎn)讓的，按舊房轉(zhuǎn)讓處理。非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、單位和個(gè)人自建房屋，自投入使用之日起超過(guò)3年以上轉(zhuǎn)讓的，以及企業(yè)、單位和個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋再轉(zhuǎn)讓的，屬轉(zhuǎn)讓舊房。”

8、不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)確認(rèn)無(wú)效的轉(zhuǎn)移登記，能否退契稅

問(wèn)題內(nèi)容：房產(chǎn)已經(jīng)過(guò)戶(hù)成功，并辦理產(chǎn)證。現(xiàn)原權(quán)利人，主張轉(zhuǎn)移不知情，本人未簽字，要求更正登記給自己，不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)予以認(rèn)可。能否申請(qǐng)退回契稅

答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-06-03

答復(fù)內(nèi)容：對(duì)經(jīng)法院判決的無(wú)效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為不征收契稅。法院判決撤銷(xiāo)房屋所有權(quán)證后，已納契稅款應(yīng)予退還。

9、車(chē)棚要交房產(chǎn)稅嗎？

問(wèn)題內(nèi)容：車(chē)棚要交房產(chǎn)稅嗎？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：福建省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-05-31

答復(fù)內(nèi)容：若您所述車(chē)棚是有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所，需要征收房產(chǎn)稅；否則不需要征收房產(chǎn)稅。

10、拆遷補(bǔ)償款如何開(kāi)具發(fā)票

問(wèn)題內(nèi)容：房地產(chǎn)企業(yè)給付被拆遷人的房屋及附著物的補(bǔ)償費(fèi)是否屬于增值稅征收范疇，如屬于增值稅范疇，適用增值稅那個(gè)稅目？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-05-31

答復(fù)內(nèi)容：一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，附件1……第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱(chēng)應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。……第九條 應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。……第三十七條 銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：……附：銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋……三、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)……轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。……

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）規(guī)定，條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的……獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)……賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

三、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定，第十九條銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。……第二十二條開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

四、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定， 四、增值稅發(fā)票開(kāi)具……（四）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。增值稅的銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。其中，價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、賠償金等各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。建議您參考上述文件規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)界定您單位拆遷過(guò)程中發(fā)生的上述費(fèi)用是否涉及不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售行為，是否屬于價(jià)外費(fèi)用。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)由收款方按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。具體涉稅事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

11、拆遷企業(yè)給付被拆遷人停業(yè)費(fèi)、搬家費(fèi)、過(guò)渡費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)如何開(kāi)具發(fā)票

問(wèn)題內(nèi)容：拆遷企業(yè)給付被拆遷人停業(yè)費(fèi)、搬家費(fèi)、過(guò)渡費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)是否屬于增值稅征收范疇？

如果不屬于增值稅征收范圍，憑啥資料可以在匯算所得稅、土地增值稅稅前扣除。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-05-31

答復(fù)內(nèi)容：一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）規(guī)定，附件1……第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱(chēng)應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。……第九條 應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。……第三十七條 銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：……附：銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋……三、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)……轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。……

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）規(guī)定，條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的……獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)……賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。……

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）規(guī)定，四、土地增值稅的扣除項(xiàng)目……除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

四、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定，第二條 本辦法所稱(chēng)稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類(lèi)憑證。……第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。第六條 企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。……第八條 稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。……第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。……

五、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定，第十九條銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。……第二十二條開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。增值稅的銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。其中，價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、賠償金等各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。建議您參考上述文件規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)界定您單位拆遷過(guò)程中發(fā)生的上述費(fèi)用是否涉及不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售行為，是否屬于價(jià)外費(fèi)用。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)由收款方按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。土地增值稅和企業(yè)所得稅應(yīng)憑上述規(guī)定的合法有效憑證進(jìn)行扣除，否則，不予扣除。因篇幅有限，暫不清楚您具體的業(yè)務(wù)情況，具體涉稅事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

12、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅預(yù)繳稅款大于應(yīng)納稅款的，差額部分什么時(shí)候可以退還？

問(wèn)題內(nèi)容：第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。請(qǐng)問(wèn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅預(yù)繳稅款大于應(yīng)納稅款的，差額部分什么時(shí)候可以退還？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：寧波市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-06-02

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告【國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)】第十四條 一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷(xiāo)售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

第十五條 一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷(xiāo)售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

13、政府不允許對(duì)外出售的非人非車(chē)位能否作為公配土增扣除

問(wèn)題內(nèi)容：領(lǐng)導(dǎo)您好！我是池州市一房地產(chǎn)企業(yè)，我司開(kāi)發(fā)的一個(gè)項(xiàng)目：前期我司非人防地下車(chē)位準(zhǔn)備出售給業(yè)主，但該舉措被當(dāng)?shù)卣型?，?dāng)?shù)卣谡W(wǎng)站信息公開(kāi)目錄公開(kāi)回復(fù):我縣住宅小區(qū)車(chē)庫(kù)均規(guī)劃為公共車(chē)庫(kù)，以協(xié)議書(shū)方式約定一次性收取車(chē)位使用轉(zhuǎn)讓費(fèi)、車(chē)位租賃金行為涉嫌“擅自處分屬于業(yè)主的物業(yè)共用部位、公共設(shè)施設(shè)備的所有權(quán)或使用權(quán)”。

根據(jù)上述情況，我司該項(xiàng)目非人防車(chē)位均未對(duì)外出售，按政府要求守法經(jīng)營(yíng)，前期公示業(yè)主作為公共配套處理；當(dāng)期我司面臨土增清算，請(qǐng)問(wèn)領(lǐng)導(dǎo)：

1、在土增清算中，上述我司非人防地下車(chē)位成本可以作為公共配套處理扣除成本嗎？

2、作為公共配套處理，除了公示外，企業(yè)還需要做什么嗎？

公司老板一直監(jiān)督財(cái)務(wù)該項(xiàng)工作，老板也看了21號(hào)公共第四十條說(shuō)應(yīng)該符合條件：政府不給賣(mài)，如果稅局再不允許扣成本就有點(diǎn)說(shuō)不過(guò)去了。

謝謝領(lǐng)導(dǎo)百忙中抽空解答！希望能回答上述兩個(gè)問(wèn)題。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-06-03

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第21號(hào)規(guī)定：“第四十條 納稅人開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車(chē)場(chǎng)（庫(kù)）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊設(shè)施等，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，在提供政府、公用事業(yè)單位書(shū)面證明后，其成本、費(fèi)用可以扣除；建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

符合下列情況之一的，可以確認(rèn)為建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有：

（一）商品房銷(xiāo)售合同、協(xié)議或合同性質(zhì)憑證中注明有關(guān)公共配套設(shè)施歸業(yè)主共有，且房屋登記機(jī)構(gòu)在房屋登記簿中對(duì)屬業(yè)主共有的物業(yè)服務(wù)用房等配套建筑予以記載的。

（二）商品房銷(xiāo)售合同、協(xié)議或合同性質(zhì)憑證中未注明有關(guān)公共配套設(shè)施歸業(yè)主共有，但通過(guò)其他方式向物業(yè)買(mǎi)受人提供書(shū)面公示材料注明有關(guān)公共配套設(shè)施歸業(yè)主共有，且房屋登記機(jī)構(gòu)在房屋登記簿中對(duì)屬業(yè)主共有的物業(yè)服務(wù)用房等配套建筑予以記載的。

（三）商品房銷(xiāo)售合同、協(xié)議或合同性質(zhì)憑證中注明有關(guān)公共配套設(shè)施歸業(yè)主共有，或通過(guò)其他方式向物業(yè)買(mǎi)受人提供書(shū)面公示材料注明有關(guān)公共配套設(shè)施歸業(yè)主共有，但因客觀原因房屋登記機(jī)構(gòu)未在房屋登記簿中對(duì)屬業(yè)主共有的物業(yè)服務(wù)用房等配套建筑予以記載，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)調(diào)查取證予以確認(rèn)。

（四）法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)以及仲裁裁決書(shū)確定屬于全體業(yè)主共有的。”

14、開(kāi)發(fā)商出售的精裝房裝修部分繳稅問(wèn)題

問(wèn)題內(nèi)容：開(kāi)發(fā)商出售的精裝房，裝修部分需要繳稅嗎？如果需要繳稅是否不合理？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：浙江省

答復(fù)時(shí)間：2021-06-03

浙江12366中心答復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定：(三)銷(xiāo)售額。10.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1985〕19號(hào)）第三條，城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。第四條，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第588號(hào)）規(guī)定，將《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第五條中的“產(chǎn)品稅”修改為“消費(fèi)稅”。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕51號(hào)）規(guī)定：關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅，鑒于新條例一時(shí)尚不能出臺(tái)，從1994年1月1日起，可暫按原稅率和新頒布實(shí)施的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅為依據(jù)，計(jì)算征收，待新條例頒布實(shí)施后，再予調(diào)整。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第448號(hào)）規(guī)定：教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3％，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定者外，任何地區(qū)、部門(mén)不得擅自提高或者降低教育費(fèi)附加率。本決定自2005年10月1日起施行。

根據(jù)《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于地方教育附加征收管理若干問(wèn)題的通知》(浙地稅發(fā)[2006]67號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)浙江省范圍內(nèi)所有繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅”)的單位和個(gè)人，按照實(shí)際繳納“三稅”稅額的2%征收地方教育附加。

根據(jù)《關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）規(guī)定：一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。

根據(jù)《浙江省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于浙江省貫徹實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（浙財(cái)稅政〔2019〕4號(hào)）規(guī)定：二、對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，按照50%幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。三、增值稅小規(guī)模納稅人已按規(guī)定享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其要求執(zhí)行。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）規(guī)定：四、土地增值稅的扣除項(xiàng)目 （四）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第三條第二款規(guī)定：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。第六條 在計(jì)征上述稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。本通知自2016年5月1日起執(zhí)行。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第138號(hào))規(guī)定：第二條 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。

第五條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)法字〔1995〕6號(hào))規(guī)定：第五條 條例第二條所稱(chēng)的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。

15、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅跨項(xiàng)目抵減

問(wèn)題內(nèi)容：一般納稅人房地產(chǎn)企業(yè)兼有一般計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅的多個(gè)項(xiàng)目，預(yù)繳稅款能否相互抵減？部分項(xiàng)目達(dá)到銷(xiāo)售計(jì)算增值稅出現(xiàn)應(yīng)交增值稅時(shí)，能否用其他一般計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)交的增值稅進(jìn)行抵減？能否用其他項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)交的稅款抵減應(yīng)交增值稅？房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物形成的增值稅應(yīng)交稅款，能不能用預(yù)收不動(dòng)產(chǎn)預(yù)交的增值稅進(jìn)行抵減？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-06-01

答復(fù)內(nèi)容：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）規(guī)定，第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3% 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。……第十四條 一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照……（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷(xiāo)售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。第十五條 一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷(xiāo)售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定，第一條 納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。……第六條 本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。

三、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，第一條 增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物……原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。……第九條 本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。

四、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。……

五、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)）規(guī)定，附件：2.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明……二、《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填寫(xiě)說(shuō)明……（三十八）第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”：反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。……（四十二）第28欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫(xiě)納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫(xiě)：……3.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。……六、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫(xiě)說(shuō)明……本表第4行由銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫(xiě)，反映其銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

六、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào))第二十五條規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)……

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定及您的描述，如您單位是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，屬于一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，自2019年4月1日起，以當(dāng)期銷(xiāo)售額和9%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，也應(yīng)在按規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷(xiāo)售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，并抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。建議您參考上述規(guī)定，并按填報(bào)說(shuō)明如實(shí)辦理納稅申報(bào)。具體事宜建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

16、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)如何繳納增值稅

問(wèn)題內(nèi)容：我司于2010年5月在杭州市濱江區(qū)注冊(cè)成立，2012年8月購(gòu)入杭州市蕭山區(qū)的一個(gè)辦公樓，現(xiàn)在打算出售，辦公樓銷(xiāo)售收入如何繳納增值稅？增值稅是否需要在蕭山區(qū)進(jìn)行預(yù)繳？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：浙江省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-06-03

答復(fù)內(nèi)容：您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢(xún)問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)）規(guī)定:

第三條 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

......

(三)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

......

第四條 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

...... 除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;……

17、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)是否需要繳納契稅

問(wèn)題內(nèi)容：稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局2021年5月19日答復(fù)納稅人“關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向建委繳納的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)是否需要繳納契稅”時(shí)，引用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知 》（財(cái)稅〔2004〕134號(hào)）文件規(guī)定“一、出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。（一）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。（二）以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)”，請(qǐng)問(wèn)根據(jù)該文件是不是意味著城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)不需要繳納契稅。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：湖北省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-06-03

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，國(guó)有土地使用權(quán)出讓契稅的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)，《財(cái)政部？國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕134號(hào)）進(jìn)一步明確，出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。

因此，城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)應(yīng)作為契稅計(jì)稅依據(jù)。

18、紅線外建設(shè)教學(xué)樓捐贈(zèng)給學(xué)校 所得稅方面是否視同銷(xiāo)售

問(wèn)題內(nèi)容：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商紅線外建設(shè)教學(xué)樓捐贈(zèng)給學(xué)校，立項(xiàng)由學(xué)校立項(xiàng)，所得稅方面是否視同銷(xiāo)售

答復(fù)機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-06-04

答復(fù)內(nèi)容：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828）規(guī)定，二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。（一）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))規(guī)定，二、企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題 企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。

四、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))規(guī)定，第七條 企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷(xiāo)售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入(或利潤(rùn))的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入(或利潤(rùn))的方法和順序?yàn)椋?hellip;…

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷(xiāo)售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入(或利潤(rùn))的實(shí)現(xiàn)。建議您參考上述規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行界定。具體涉稅事宜您可聯(lián)系主管稅局進(jìn)一步確認(rèn)。

19、青苗補(bǔ)償，房屋占用等所得稅稅前扣除

問(wèn)題內(nèi)容：我們公司支付給農(nóng)民的青苗補(bǔ)償款，房屋損壞及其他臨時(shí)建筑物賠償款，臨時(shí)占用房屋土地補(bǔ)償款，各類(lèi)設(shè)備補(bǔ)償款，稅務(wù)局表示不能為其代開(kāi)發(fā)票，那我們企業(yè)需要收集哪些資料企業(yè)所得稅稅前扣扣除？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：湖北省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-06-04

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）文件第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

第八條規(guī)定，稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對(duì)方為個(gè)人的，以?xún)?nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

第二十條規(guī)定，本辦法自2018年7月1日起施行。

綜上所述，請(qǐng)您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況實(shí)事求是來(lái)認(rèn)定。湖北省電子稅務(wù)局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公眾服務(wù)——辦稅地圖——當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系電話。

20、拆遷款，是否要開(kāi)具發(fā)票？

問(wèn)題內(nèi)容：1、收到土地、房屋拆遷款，是否需要開(kāi)具發(fā)票？具體依據(jù)的政策是什么？

2、房地產(chǎn)公司在扣除拆遷款時(shí)，土地增值稅、企業(yè)所得稅需要憑什么作稅前扣除？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：湖北省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-06-04

答復(fù)內(nèi)容：第一，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定，一、下列項(xiàng)目免征增值稅。(三十七)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號(hào)）文件第三條規(guī)定，土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的行為，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第(三十七)項(xiàng)規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）文件附件：《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》規(guī)定，第二章 增值稅發(fā)票開(kāi)具基本規(guī)定，第一節(jié) 納稅人開(kāi)具發(fā)票基本規(guī)定，四、納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)開(kāi)具發(fā)票。

第二，土地增值稅，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)）文件第六條規(guī)定，關(guān)于拆遷安置土地增值稅計(jì)算問(wèn)題。（三）貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）文件第二十二條規(guī)定，審核取得土地使用權(quán)支付金額和土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：（三）拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否實(shí)際發(fā)生，尤其是支付給個(gè)人的拆遷補(bǔ)償款、拆遷（回遷）合同和簽收花名冊(cè)或簽收憑證是否一一對(duì)應(yīng)。

企業(yè)所得稅，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）文件第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

第八條規(guī)定，稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對(duì)方為個(gè)人的，以?xún)?nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

第二十條規(guī)定，本辦法自2018年7月1日起施行。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）文件第十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

第二十七條規(guī)定，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容如下：(一)土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。指為取得土地開(kāi)發(fā)使用權(quán)(或開(kāi)發(fā)權(quán))而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買(mǎi)價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。

第三十九條規(guī)定，本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

21、回遷安置用房土地使用稅的問(wèn)題

問(wèn)題內(nèi)容：我司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，在開(kāi)發(fā)過(guò)程中需要建設(shè)回遷安置用房，回遷安置用房的立項(xiàng)是村委會(huì)，土地證權(quán)利人也是村委會(huì)，我司只是建設(shè)認(rèn)。此種情況是否需要交納土地使用稅？如需要，使用的政策是那條？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：河北省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-06-02

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào)公布）第二條規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

前款所稱(chēng)單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。”

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》的通知》（（1988）國(guó)稅地字第15號(hào)）第四條規(guī)定：“關(guān)于納稅人的確定，土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。”