股改過程中，因資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本，股東是否需要繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅？

內(nèi)容：公司通過凈資產(chǎn)這股方式進行股份制改造的過程中，通過資本公積轉(zhuǎn)增：其股東A為有限責任公司，請問股東A是否需要繳納企業(yè)所得稅？其股東B為合伙企業(yè)，B的股東有自然人與有限責任公司，請問B的自然人股東與有限責任公司分別是否需要繳納個人所得稅與企業(yè)所得稅？

咨詢時間：2021-05-25 15:41

回復單位：國家稅務總局東莞市稅務局

回復時間：2021-05-27 17:25

回復內(nèi)容： 一、對于股東A（有限責任公司）。根據(jù)國稅函〔2010〕79號的相關(guān)規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

因此，若您司將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，股東A不繳納企業(yè)所得稅；若將除此以外的資本公積轉(zhuǎn)增股本，股東A需按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

二、對于股東B（合伙企業(yè)）的法人合伙人屬于將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，法人合伙人不繳納企業(yè)所得稅；除此以外的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，法人合伙人按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

三、對于股東B（合伙企業(yè)）的個人合伙人屬于將股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，個人合伙人不作為應稅所得征收個人所得稅。

除此以外的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，個人合伙人按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。