問題

我企業(yè)賬上有盈余公積100萬元，能否全部轉增實收資本？如何做賬？這樣增資涉及納稅嗎？

答復一

不可以全額轉增實收資本。所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的25%。

參考：

《公司法》第一百六十九條規(guī)定，公司的公積金用于彌補公司的虧損、擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉為增加公司資本。但是，資本公積金不得用于彌補公司的虧損。

法定公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的百分之二十五。

答復二

轉增實收資本的賬務處理如下：

借：盈余公積

貸：實收資本

答復三

關于盈余公積轉增實收資本是否涉稅，需要分為2種情況：

情形一：若是自然人股東，涉及20%個人所得稅。

情形二：若是法人股東，免征企業(yè)所得稅。

提醒一：

增資都會涉及2.5%印花稅的問題。若是增值稅小規(guī)模納稅人的話，減半征收印花稅。

提醒二：

盈余公積轉增實收資本，相當于先利潤分配，后投入資本。

業(yè)務上雖是一件事，但稅務上卻是兩件事！比如就拿第一種情形來看。

第一件事：

甲公司先用未分配利潤向自然人股東分紅：

借：利潤分配-提取應付股利

貸：應付股利-個人

注意：

當然要代扣代繳“股息、利息、紅利所得”的20%個稅。

借：應付股利-個人

貸：應交稅費-個人所得稅

第二件事：

股東用取得的分紅再投資到企業(yè)：

借：銀行存款

貸：實收資本

參考：

根據(jù)《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）文件規(guī)定，加強企業(yè)轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。