案例

甲企業(yè)要用固定資產(chǎn)-設備來增資1000萬元，會計先讓股東把名下設備捐贈給企業(yè)。

賬務處理一：

借：固定資產(chǎn) 1000萬元

貸：資本公積 1000萬元

然后資本公積轉增實收資本，賬務處理二：

借：資本公積 1000萬元

貸：實收資本-自然人股東 1000萬元

提醒

第一筆會計處理產(chǎn)生25%企業(yè)所得稅的風險，第二筆會計處理產(chǎn)生20%個稅的風險。

參考一

《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國稅2014年第29號）規(guī)定：

二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎。

（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎。

參考二

《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）規(guī)定，加強企業(yè)轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅