1、支付的土地價(jià)款如何在每期銷售時(shí)的增值稅中扣除？

我司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，一般納稅人，開發(fā)項(xiàng)目為一次購(gòu)地、分期開發(fā)的情況（具體為一個(gè)土地出讓合同，一個(gè)建設(shè)用地規(guī)劃許可證，每期有對(duì)應(yīng)的土地證），請(qǐng)問支付的土地價(jià)款如何在每期銷售時(shí)的增值稅中扣除？

是先按照土地證的土地面積將總的土地價(jià)款分?jǐn)偟矫科谏?，再用每期可供銷售建筑面積算出該期的單位土地成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)期銷售時(shí)增值稅允許扣除的土地價(jià)款？還是將土地出讓合同的總價(jià)在總的可售建筑面分?jǐn)傆?jì)算出單位土地成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)期銷售時(shí)增值稅允許扣除的土地價(jià)款？

答：1.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)規(guī)定：“第四條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下：

銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）

第五條 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款

當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。

房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。

支付的土地價(jià)款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。”

2.（1）根據(jù)財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文件規(guī)定，自2018年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

（2）根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)文件規(guī)定，自2019年4月1日起，原適用16%和10%稅率的，分別調(diào)整為13%、9%。

安徽省稅務(wù)局

2、棚戶區(qū)改造的土地增值稅問題

公司所在地推行棚戶區(qū)改造，我公司拍得該地塊，所建房屋全為回遷房，即房屋建成后交付給回遷戶，不向社會(huì)公開銷售，請(qǐng)問這種情況下，土地增值稅是否可以享受減免政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕101號(hào)）規(guī)定，二、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。……六、本通知所稱棚戶區(qū)是指簡(jiǎn)易結(jié)構(gòu)房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長(zhǎng)、使用功能不全、基礎(chǔ)設(shè)施簡(jiǎn)陋的區(qū)域，具體包括城市棚戶區(qū)、國(guó)有工礦（含煤礦）棚戶區(qū)、國(guó)有林區(qū)棚戶區(qū)和國(guó)有林場(chǎng)危舊房、國(guó)有墾區(qū)危房。棚戶區(qū)改造是指列入省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的棚戶區(qū)改造規(guī)劃或年度改造計(jì)劃的改造項(xiàng)目；改造安置住房是指相關(guān)部門和單位與棚戶區(qū)被征收人簽訂的房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議）中明確用于安置被征收人的住房或通過改建、擴(kuò)建、翻建等方式實(shí)施改造的住房。七、本通知自2013年7月4日起執(zhí)行?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市和國(guó)有工礦棚戶區(qū)改造項(xiàng)目有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕42號(hào)）同時(shí)廢止。2013年7月4日至文到之日的已征稅款，按有關(guān)規(guī)定予以退稅。

因此，根據(jù)您的描述，暫不清楚您公司具體情況，無法做出針對(duì)性答復(fù)。企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

河南省稅務(wù)局

3、房屋建筑物附屬設(shè)備折舊年限

房屋建筑物附屬設(shè)備折舊年限是否按照最低20年確認(rèn)

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

第五十八條固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：(一)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);(二)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);(三)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);(四)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);(五)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);(六)改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

第六十條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，為20年……”

山西省稅務(wù)局

4、營(yíng)改增甲供材計(jì)稅方法

財(cái)稅[2017]58號(hào)第一條規(guī)定，“建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。這一條“適用簡(jiǎn)易計(jì)稅”是必須簡(jiǎn)易計(jì)稅還是可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）規(guī)定：“一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。……”符合文件第一條規(guī)定的情形的，必須適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，不能選擇一般計(jì)稅方法。

安徽省稅務(wù)局

5、關(guān)于所得稅匯算清繳時(shí)，房產(chǎn)企業(yè)地下車位成本歸屬問題

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》的通知》（國(guó)稅fa發(fā)2009）31號(hào)文件第三十三條規(guī)定，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，做為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。同時(shí)，該文件第二十七條規(guī)定，公共配套設(shè)施費(fèi)包含在開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出中。

那么根據(jù)文件指引，作為一家房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，我們?cè)谔幚淼叵萝囄怀杀緯r(shí)，將其成本全部計(jì)算進(jìn)公共配套設(shè)施里，并以此為基礎(chǔ)，將該部分成本分配到住宅和商業(yè)等開發(fā)產(chǎn)品中進(jìn)行了結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。

但在當(dāng)年所得稅匯算清繳時(shí)，地方稅務(wù)局通知，需要將地下車位成本單獨(dú)預(yù)留，不能和住宅商業(yè)等產(chǎn)品一并結(jié)轉(zhuǎn)，待后期車位銷售時(shí)在予以結(jié)轉(zhuǎn)，請(qǐng)問是否合理？房企企業(yè)是否可以將地下車位成本一次性計(jì)入開發(fā)成本，待停車場(chǎng)出售時(shí)，一次性確認(rèn)收入而不結(jié)轉(zhuǎn)成本？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)規(guī)定：“第二十六條　成本對(duì)象是指為歸集和分配開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)、建造過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)而確定的費(fèi)用承擔(dān)項(xiàng)目。計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則如下：

(一)可否銷售原則。開發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營(yíng)銷售的，應(yīng)作為獨(dú)立的計(jì)稅成本對(duì)象進(jìn)行成本核算;不能對(duì)外經(jīng)營(yíng)銷售的，可先作為過渡性成本對(duì)象進(jìn)行歸集，然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營(yíng)銷售的成本對(duì)象。……

第三十三條　企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。”

安徽省稅務(wù)局

6、建筑發(fā)票 備注中標(biāo)明工程地點(diǎn)，工程項(xiàng)目在發(fā)票的服務(wù)名稱中標(biāo)明，能否土地增值稅前扣除？

我公司取得工程款發(fā)票，發(fā)票服務(wù)名稱標(biāo)明項(xiàng)目名稱，備注欄標(biāo)明工程地點(diǎn)，沒有標(biāo)明項(xiàng)目名稱（已在服務(wù)名稱注清），能否按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào) 規(guī)定在土地增值稅成本中扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)）規(guī)定：

五、關(guān)于營(yíng)改增后建筑安裝工程費(fèi)支出的發(fā)票確認(rèn)問題

營(yíng)改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定：

四、增值稅發(fā)票開具

（三）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

河北省稅務(wù)局

7、出租建筑設(shè)備

納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員，應(yīng)按照什么稅目繳納增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第十六條規(guī)定，納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

天津市稅務(wù)局

8、小規(guī)模物業(yè)公司是電表總表單位，開具13%電費(fèi)專用發(fā)票的問題

物業(yè)公司是小規(guī)模納稅人，名下有變壓器，是變壓器的所有者，是電表總表單位，但是非房東，不是廠房的產(chǎn)權(quán)所有者，物業(yè)公司根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局公告2017年第3號(hào)規(guī)定：按照本公告的要求提供相關(guān)資料給供電公司開13%電費(fèi)專票，問：物業(yè)公司是否必須提供房東與一般納稅人客戶簽訂的租賃房屋合同，物業(yè)公司與房東之間簽訂的物業(yè)管理協(xié)議是否必須提供，供電公司是否要求物業(yè)公司必須同時(shí)具備房東的身份，物業(yè)公司不是房東，即使提供了上述資料，供電公司是否也不能開票給一般納稅人客戶？

答：為妥善解決并有效規(guī)范增值稅一般納稅人通過不具有增值稅一般納稅人資格的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所出租方、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所物業(yè)管理單位（以下簡(jiǎn)稱電表總表單位）向供電企業(yè)代購(gòu)電力產(chǎn)品取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證問題，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1994〕26號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016〕36號(hào)）精神，制定《安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于代購(gòu)電力產(chǎn)品發(fā)票開具問題的公告》（安徽省國(guó)家稅務(wù)局公告2017年第3號(hào)）。

屬于文件規(guī)定情形的代購(gòu)電力行為，可參考文件相關(guān)條款執(zhí)行。

安徽省稅務(wù)局

9、關(guān)于紅字信息表的開具內(nèi)容

我司為銷售方，在收到供應(yīng)商的產(chǎn)品后發(fā)生了退貨，要開紅字信息表，籃字發(fā)票已認(rèn)證抵扣，我司開具紅字信息表時(shí)未標(biāo)明籃字發(fā)票信息，開票員開具紅字信息表中的產(chǎn)品單價(jià)與原籃字發(fā)票產(chǎn)品單價(jià)不一致，會(huì)有什么影響嗎？

答：紅字專用發(fā)票應(yīng)與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一一對(duì)應(yīng)。

根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)規(guī)定：“ 第二十二條　開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。第三十五條　違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

……”

安徽省稅務(wù)局

10、商場(chǎng)轉(zhuǎn)售電可否開具增值稅專用發(fā)票

您好，我司為餐飲公司。在商場(chǎng)租賃了鋪位，并且由商場(chǎng)收取我餐廳的水電費(fèi)。現(xiàn)我公司需要商場(chǎng)為我司支付的電費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票，但是商場(chǎng)說他們不是電力公司沒有轉(zhuǎn)售電的資格，所以只能為我司開具增值稅普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問商場(chǎng)上面的說法是否合理？國(guó)家稅務(wù)總局是否有文件支持企業(yè)轉(zhuǎn)售電的可以開具增值稅專用發(fā)票，或者作為轉(zhuǎn)售電企業(yè)需要辦理什么手續(xù)或取得什么資質(zhì)方可開具轉(zhuǎn)售電的增值稅專用發(fā)票？

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第二十一條　納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(一)應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的;

(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

因此，一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票，且符合增值稅暫行條例及專用發(fā)票使用規(guī)定的，銷售方即可開具增值稅專用發(fā)票，無超經(jīng)營(yíng)范圍不得開票的限制規(guī)定。

黑龍江省稅務(wù)局

11、企業(yè)籌建期如何界定

企業(yè)籌建期是否可按照營(yíng)業(yè)執(zhí)照設(shè)立日期前計(jì)算，另新設(shè)企業(yè)年度匯算企業(yè)所得稅是否可以自行選擇按籌建期或者不按籌建期進(jìn)行？

答：籌建期是指企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日的期間。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）第九條規(guī)定，新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）規(guī)定：“第三條　凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。”

安徽省稅務(wù)局

12、企業(yè)所得稅稅前扣除問題

母子公司間品牌使用費(fèi)是否可稅前扣除？我理解這條稅法是母公司與分公司品牌使用費(fèi)不得稅前扣除，但母子公司品牌使用費(fèi)是可以稅前扣除的。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕86號(hào)）規(guī)定：

二、母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。

四、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。

五、子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。

河北省稅務(wù)局

13、解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入的免稅標(biāo)準(zhǔn)

按財(cái)稅【2018】164號(hào)文的規(guī)定，“個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅”。

武漢市2019年度和2020年度此項(xiàng)的免征額分別是多少？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）文件第五條規(guī)定，關(guān)于解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入的政策。

（一）個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

另外，相關(guān)鏈接，關(guān)于當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY以當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

關(guān)于2019年勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的公告

根據(jù)2019年統(tǒng)計(jì)結(jié)果，現(xiàn)將武漢市勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)公告如下：

武漢市城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資80763元。

武漢市城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資95286元。其中，在崗職工平均工資98043元。

綜上所述，請(qǐng)您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況實(shí)事求是來認(rèn)定。湖北省電子稅務(wù)局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公眾服務(wù)——辦稅地圖——當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系電話。

湖北省稅務(wù)局

14、民辦非企業(yè)單位超過500萬(wàn)，是否可以不轉(zhuǎn)一般納稅人

民辦非企業(yè)單位連續(xù)12月月累計(jì)收入超過500萬(wàn)，是否可以不轉(zhuǎn)一般納稅人，繼續(xù)按照中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 第二十九條規(guī)定選擇按照小規(guī)模計(jì)稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）規(guī)定：

第二條 增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

（二）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)政策解讀規(guī)定：

（二）明確不辦理一般納稅人登記的納稅人范圍。《辦法》中明確不辦理一般納稅人登記的納稅人范圍是：“按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人”。其中，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的政策依據(jù)有兩個(gè)，一是根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；二是根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅﹝2016﹞36號(hào)文件印發(fā)）第三條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

河北省稅務(wù)局

15、私車公用怎么稅前扣除，需要什么材料？

答：一、根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào))第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。　

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定，第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。……第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。……第五條企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。……第七條 企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。……第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。第十條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。……第十二條 企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”)，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證(以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)其他外部憑證”)，不得作為稅前扣除憑證。……

四、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，納稅人應(yīng)根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。如您單位實(shí)際發(fā)生的屬于與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)憑合法有效憑證扣除。如企業(yè)使用員工個(gè)人車輛，簽訂了租賃合同并取得車輛租賃發(fā)票的情況下，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除，否則不得稅前扣除。

河南省稅務(wù)局

16、普票發(fā)票購(gòu)買方只有名稱和稅號(hào)是否可以作為有效憑證

河北省，石家莊，2021年，我公司員工到省內(nèi)出差時(shí)收到的普票發(fā)票購(gòu)買方只有名稱和稅號(hào)，沒有填寫地址，電話，銀行賬號(hào)。

按照對(duì)2017年總局16號(hào)文的理解，只填寫名稱和稅號(hào)的普票是有效的。

現(xiàn)在向咱們省局確認(rèn)普票發(fā)票只填寫了購(gòu)買方名稱和稅號(hào)，沒有地址，電話和銀行賬號(hào)信息，該發(fā)票是否可以作為有效憑證？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)函〔1993〕174號(hào)）第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）第二十八條規(guī)定，單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）第一條規(guī)定，自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

綜上，按照發(fā)票管理辦法的要求，發(fā)票項(xiàng)目應(yīng)填列完整，但目前在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，對(duì)于購(gòu)買方是企業(yè)的，必須填寫企業(yè)名稱和納稅人識(shí)別號(hào)，不是企業(yè)的話名稱必須填寫，購(gòu)買方銀行賬號(hào)、地址電話等建議填列完整，但如確無法填寫，目前暫不在強(qiáng)制限制范圍內(nèi)，不影響發(fā)票的有效性。

河北省稅務(wù)局

17、關(guān)于電動(dòng)汽車充電設(shè)施固定資產(chǎn)加速折舊稅務(wù)咨詢

我公司從事新能源汽車充電設(shè)施的投資與運(yùn)營(yíng),所建設(shè)的新能源汽車充電樁為公司的固定資產(chǎn)，類別劃分為機(jī)器設(shè)備，按照10年計(jì)提折舊。我公司部分充電樁由于建設(shè)年份較早，隨著新能源汽車行業(yè)的快速發(fā)展，充電樁設(shè)備更新?lián)Q代速度大幅提升，加之大部分充電樁露天安裝，日曬雨淋，設(shè)備破損嚴(yán)重，越來越不能夠滿足新時(shí)代電動(dòng)汽車的充電需求。同時(shí)，隨著資產(chǎn)的加速老化，已無法按預(yù)期為公司帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，故為了使會(huì)計(jì)估計(jì)更貼近固定資產(chǎn)實(shí)際使用情況，公司計(jì)劃對(duì)老舊充電樁設(shè)備的折舊年限進(jìn)行調(diào)整，加速固定資產(chǎn)折舊，通過對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更進(jìn)而達(dá)到優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的。

請(qǐng)問：

1、上述固定資產(chǎn)加速折舊行為是否可行？

2、如果可行的話，是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，同時(shí)需提供哪些相關(guān)材料？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)規(guī)定：“一、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條及《實(shí)施條例》第九十八條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；

（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。……”

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)規(guī)定：“第二條 本辦法所稱優(yōu)惠事項(xiàng)是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng)，以及國(guó)務(wù)院和民族自治地方根據(jù)企業(yè)所得稅法授權(quán)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)。包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。

第四條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。”

固定資產(chǎn)或購(gòu)入軟件等可以加速折舊或攤銷，主要留存?zhèn)洳橘Y料：1.固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；

2.被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；

3.固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明，外購(gòu)軟件擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明；

4.集成電路生產(chǎn)企業(yè)證明材料；

5.購(gòu)入固定資產(chǎn)或軟件的發(fā)票、記賬憑證。

安徽省稅務(wù)局

18、所得稅法里面的大額修路費(fèi)如何認(rèn)定？

針對(duì)金額較大的修理費(fèi)，能不能一次性稅前列支。

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）文件第十三條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：(三)固定資產(chǎn)的大修理支出。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）文件第六十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;

(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

綜上所述，請(qǐng)您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況實(shí)事求是來認(rèn)定。湖北省電子稅務(wù)局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公眾服務(wù)——辦稅地圖——當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系電話。

湖北省稅務(wù)局

19、按照公司每日標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的差旅費(fèi)津貼是否需要繳納個(gè)稅，是否屬于工資薪金所得？

我們公司會(huì)對(duì)出差的人員按照內(nèi)部制定標(biāo)準(zhǔn)每天支付差旅費(fèi)津貼，大概每天200人民幣（會(huì)根據(jù)酒店是否包含早午晚飯以及是否過夜進(jìn)行相應(yīng)比例的扣除），這部分津貼會(huì)根據(jù)部門經(jīng)理提交的出差信息，不需要提供實(shí)際發(fā)票，與實(shí)報(bào)實(shí)銷部分一同發(fā)放（不與工資一同發(fā)放）。想請(qǐng)問一下這種形式的差旅費(fèi)津貼是否屬于工資、薪金所得？是否需要繳納個(gè)人所得稅？計(jì)稅比例為多少？哈爾濱市是否與黑龍江省實(shí)行同樣規(guī)定？

本人參考國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)文件，差旅費(fèi)津貼不屬于納稅人本人工資所得，不納稅。黑龍江省哈爾濱市是實(shí)行國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)還是另有規(guī)定？

答：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。但對(duì)于單位以差旅費(fèi)名義發(fā)放的工資性質(zhì)的津補(bǔ)貼，應(yīng)納入工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。答復(fù)依據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知。

黑龍江省稅務(wù)局

20、固定資產(chǎn)一次性折舊后轉(zhuǎn)讓時(shí)的企業(yè)所得稅如何處理？

答：固定資產(chǎn)按政策一次性稅前扣除后發(fā)生轉(zhuǎn)讓時(shí)稅會(huì)有差異的，通過企業(yè)所得稅年報(bào)在A105000表單中調(diào)整。