1、你好，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第8號(hào)》，請(qǐng)問(wèn)私募基金公司發(fā)行的基金產(chǎn)品，是否需要納入公司財(cái)務(wù)合并報(bào)表范圍？

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2014〕10號(hào)）第七條，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定?？刂?，是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力,通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》第二章對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍進(jìn)行了規(guī)定，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第8號(hào)》（財(cái)會(huì)〔2015〕23號(hào)）第一項(xiàng)對(duì)商業(yè)銀行及其子公司應(yīng)當(dāng)如何判斷是否控制其按照銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)相關(guān)規(guī)定發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行了進(jìn)一步規(guī)定。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，根據(jù)上述規(guī)定進(jìn)行判斷。

2、你好，請(qǐng)問(wèn)：1、企業(yè)代扣代繳支付的員工個(gè)人所得稅應(yīng)反映在現(xiàn)金流量表的哪個(gè)項(xiàng)目？

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)）第十條等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳的員工個(gè)人所得稅應(yīng)列示在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。

3、如果一個(gè)企業(yè)集團(tuán)的成員中，既有一般企業(yè)，也有金融企業(yè)；既有盈利組織，也有非盈利組織（比如非盈利的醫(yī)院、學(xué)校等），那么其合并報(bào)表應(yīng)該用格式呢？是以《關(guān)于修訂印發(fā)合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019版）的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕16號(hào)）規(guī)定的格式為基礎(chǔ)嗎？謝謝！

根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019版）的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕16號(hào)），本通知附件中的合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式涵蓋母公司和從事各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的子公司的情況，包括一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和證券公司等。以金融企業(yè)為主的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)以金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式為基礎(chǔ)，結(jié)合一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式和本通知的要求，對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后編制。

4、請(qǐng)問(wèn)，執(zhí)行認(rèn)繳制后的注冊(cè)資本，在股東實(shí)際繳付前，應(yīng)該怎樣進(jìn)行的賬務(wù)處理？是否參考證監(jiān)會(huì)2020年11月發(fā)布的《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會(huì)計(jì)類第1號(hào)》，另外，被投資方呢？“二、認(rèn)繳制下尚未出資的股權(quán)投資 認(rèn)繳制下，投資方在未實(shí)際出資前是否應(yīng)確認(rèn)與所認(rèn)繳出資相關(guān)的股權(quán)投資，應(yīng)結(jié)合法律法規(guī)規(guī)定與具體合同協(xié)議確定，若合同協(xié)議有具體約定的，按照合同約定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；合同協(xié)議沒(méi)有具體約定的，則應(yīng)根據(jù)《公司法》等法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)于投資的初始確認(rèn)，若合同明確約定認(rèn)繳出資的時(shí)間和金額，且投資方按認(rèn)繳比例享有股東權(quán)利，則投資方應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)金融負(fù)債及相應(yīng)的資產(chǎn)；若合同沒(méi)有明確約定，則屬于一項(xiàng)未來(lái)的出資承諾，不確認(rèn)金融負(fù)債及相應(yīng)的資產(chǎn)。”

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合法律規(guī)定與具體合同協(xié)議安排，綜合考慮投資方的權(quán)利等事實(shí)和情況，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》（財(cái)會(huì)〔2006〕18號(hào)）等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

5、您好，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)--政府補(bǔ)助指引中“凈額法下，如果相關(guān)長(zhǎng)期資產(chǎn)投入使用后企業(yè)再取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，凈額法下應(yīng)當(dāng)在取得補(bǔ)助時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并按照沖減后的賬面價(jià)值和相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷”這句話，補(bǔ)助沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值，前期已提的折舊需要調(diào)整嗎？

企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》（財(cái)會(huì)〔2017〕15號(hào)）及其應(yīng)用指南等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)于您的問(wèn)題未要求進(jìn)行追溯調(diào)整。

6、請(qǐng)問(wèn)，《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》（2005年1月開(kāi)始執(zhí)行）現(xiàn)在還在執(zhí)行嗎？有沒(méi)有更新的相關(guān)文件？

《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2004〕12號(hào)）現(xiàn)行有效。

7、請(qǐng)問(wèn)，企業(yè)繳納的“廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金”，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用還是“稅金及附加”？謝謝！

企業(yè)繳納的“廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金”，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

8、2007年新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂，取消了“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”兩個(gè)科目；但這幾年發(fā)布的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則又啟用了這兩個(gè)科目。雖然企業(yè)和政府準(zhǔn)則的核算內(nèi)容不同，但對(duì)于費(fèi)用的待攤或預(yù)提應(yīng)是一致的；也就是說(shuō)，現(xiàn)在企業(yè)是否也可以重新啟用“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目呢，謝謝！

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第76號(hào)），本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（包括公司，下同）。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

9、您好，我單位收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，計(jì)劃獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀辦稅人員，請(qǐng)問(wèn)獎(jiǎng)勵(lì)給員工該做什么分錄？已了解到需按規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅，同時(shí)咨詢了當(dāng)?shù)囟悇?wù)局辦稅人員免征個(gè)稅。我單位收到返還做了分錄，借銀行，貸其他收益和應(yīng)交稅費(fèi)銷項(xiàng)稅，并計(jì)提了城建稅及附加。

根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)），企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的收益在“其他收益”項(xiàng)目中填列。獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員時(shí)，通常通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。

10、您好，想咨詢下：現(xiàn)在因?yàn)橐咔樾∫?guī)模納稅人增值稅減按1%計(jì)算，所以我們?cè)谌胭~的時(shí)候是按1% 確認(rèn)的不含稅收入及銷項(xiàng)稅額。但在1季度我們未達(dá)增值稅起征點(diǎn)所以進(jìn)行了減免，但是增值稅申報(bào)表上的免稅額是按照3%的征收率計(jì)算的，那我們?cè)趯⑽唇辉鲋刀惔_認(rèn)至“其他收益”的時(shí)候是可以直接按賬面確認(rèn)的1%銷項(xiàng)稅額直接確認(rèn)還是需要調(diào)整到與增值稅申報(bào)表減免稅額一致？

企業(yè)應(yīng)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（其他收益）。

本答復(fù)僅適用于該問(wèn)題所提供情形下的會(huì)計(jì)處理。其他類似問(wèn)題仍需根據(jù)企業(yè)具體情況具體判斷和會(huì)計(jì)處理，不宜簡(jiǎn)單直接適用。

11、A公司是物流運(yùn)輸企業(yè)，發(fā)生事故導(dǎo)致客戶（可能是最終收貨人，即客戶的客戶）索賠，原準(zhǔn)則下A公司將相應(yīng)索賠扣除供應(yīng)商賠償、員工責(zé)任賠償、保險(xiǎn)賠償后計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，新收入準(zhǔn)則后，作為“應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)”將支付給客戶的索賠款直接沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，供應(yīng)商賠償作為主營(yíng)業(yè)成本的抵減項(xiàng)處理，那么保險(xiǎn)公司的理賠款和員工責(zé)任賠償該如何處理？是作為業(yè)務(wù)收入補(bǔ)償計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、或者是成本的補(bǔ)償沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”還是將保險(xiǎn)理賠視為單獨(dú)事項(xiàng)，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”？

您提問(wèn)問(wèn)題所描述的因發(fā)生事故導(dǎo)致的向客戶賠款，不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)）第十九條的應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)。

12、1、本月銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，月底需要將“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額”余額結(jié)轉(zhuǎn)到“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，然后再將“轉(zhuǎn)出未交增值稅”余額結(jié)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”？2、如果當(dāng)月無(wú)銷項(xiàng)，只有進(jìn)項(xiàng),月底是否需要將進(jìn)項(xiàng)稅額余額結(jié)轉(zhuǎn)到“轉(zhuǎn)出未交增值稅”？

根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕36號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄，這些專欄分別在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方或者貸方，不涉及月末結(jié)轉(zhuǎn)。

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

13、使用順豐快遞，順豐快遞給我開(kāi)收派服務(wù)費(fèi)的發(fā)票，我在網(wǎng)上查收派服務(wù)屬于同城服務(wù)，例：內(nèi)蒙赤峰郵寄到遼寧朝陽(yáng)，從我的地點(diǎn)到赤峰的集散中心，從遼寧的集散中心到朝陽(yáng)這兩部分屬于收派服務(wù)的范圍，那從赤峰的集散中心到遼寧的集散中心屬于異地，為什么不給開(kāi)運(yùn)輸費(fèi)的發(fā)票呢？有什么相關(guān)的文件支撐可以僅開(kāi)收派服務(wù)費(fèi)的發(fā)票呢？

您好，關(guān)于發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題請(qǐng)咨詢稅務(wù)部門。

14、（94）財(cái)農(nóng)字第397是否廢止？文件在哪兒？水管單位現(xiàn)在會(huì)計(jì)制度是否執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》

根據(jù)2020年1月《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十三批）的決定》（財(cái)政部令第103號(hào)），《財(cái)政部關(guān)于頒布〈水利工程管理單位財(cái)務(wù)制度〉（暫行）和〈水利工程管理單位會(huì)計(jì)制度〉（暫行）的通知》（[94]財(cái)農(nóng)字第397號(hào)）已廢止。《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)﹝2017﹞25號(hào)）已于2019年1月1日起施行，該制度適用于包括水利工程管理單位在內(nèi)的各級(jí)各類行政事業(yè)單位。

15、事業(yè)單位職工被上級(jí)主管部門選派赴外省市鄉(xiāng)村擔(dān)任掛職干部，掛職期限一年。事業(yè)單位向掛職干部以現(xiàn)金形式發(fā)放生活補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，參考財(cái)政部現(xiàn)行差旅費(fèi)辦法中每日伙食補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)每天100元。此項(xiàng)生活補(bǔ)助是否必須按照（行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？如必須按該辦法核算，這項(xiàng)由事業(yè)單位自主發(fā)放的生活補(bǔ)助，屬于工資，地方（部門）津貼補(bǔ)貼，還是其他個(gè)人收入？可否不納入前面引用的2006年48號(hào)文核算，直接作為差旅費(fèi)核算？

《行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法》已廢止。如掛職干部生活補(bǔ)助已納入工資和福利費(fèi)支出預(yù)算，則根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)）“應(yīng)付職工薪酬”科目規(guī)定執(zhí)行。

16、請(qǐng)問(wèn)：現(xiàn)在國(guó)家提倡醫(yī)養(yǎng)結(jié)合，我們作為一家公立醫(yī)院申請(qǐng)?jiān)黾恿损B(yǎng)老服務(wù)業(yè)務(wù)范圍，但養(yǎng)老服務(wù)收入雖不是醫(yī)療收入，又是醫(yī)院正常開(kāi)展的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，根據(jù)政府會(huì)計(jì)制度《醫(yī)院補(bǔ)充規(guī)定》的要求，事業(yè)收入下只有“醫(yī)療收入”和“科教收入”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，這部分收入應(yīng)作為醫(yī)院的事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入還是其他收入。如果作為事業(yè)收入，在明細(xì)科目和報(bào)表體系中又沒(méi)有養(yǎng)老服務(wù)收入這類。現(xiàn)在我們很糾結(jié)這部分收入到底應(yīng)該體現(xiàn)在哪類收入下？急盼回復(fù)，謝謝。

關(guān)于養(yǎng)老服務(wù)收入賬務(wù)處理問(wèn)題，根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)），事業(yè)收入是指事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，經(jīng)營(yíng)收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，其他收入是指除財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入等以外的各項(xiàng)收入。請(qǐng)結(jié)合你單位養(yǎng)老服務(wù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，根據(jù)以上規(guī)定執(zhí)行。

17、會(huì)計(jì)司領(lǐng)導(dǎo)：我在執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度時(shí)，對(duì)從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款， 包括從同級(jí)政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款、從上級(jí)或下級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款按政府會(huì)計(jì)制度的規(guī)定應(yīng)該通過(guò)“非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入” 科目核算，但縣財(cái)政認(rèn)為由于這類撥款部門已作收入支出處理，如果收款單位再通過(guò)“非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入”核算在編制決算時(shí)會(huì)增大收入支出，因此要求通過(guò)往來(lái)科目進(jìn)行核算，請(qǐng)問(wèn)縣財(cái)政的說(shuō)法對(duì)嗎？按制度規(guī)定核算是否會(huì)增加決算的收支數(shù)？

根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第78號(hào)）第十九條規(guī)定，預(yù)算收入是指政府會(huì)計(jì)主體在預(yù)算年度內(nèi)依法取得的并納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流入。根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)），“非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目核算單位從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款，包括本級(jí)橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款和非本級(jí)財(cái)政撥款。即本級(jí)橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款和非本級(jí)財(cái)政撥款通過(guò)“非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目核算。

18、領(lǐng)導(dǎo)您好，請(qǐng)問(wèn)行政單位員工報(bào)銷時(shí)發(fā)票開(kāi)具的抬頭是個(gè)人，可以正常給予報(bào)銷嗎？另外員工的個(gè)人體檢費(fèi)用，是否可以報(bào)銷？

關(guān)于行政單位報(bào)銷發(fā)票的問(wèn)題，請(qǐng)根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十八條“各單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)”執(zhí)行。關(guān)于個(gè)人體檢費(fèi)用報(bào)銷的問(wèn)題，請(qǐng)根據(jù)行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則及本部門預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

19、請(qǐng)問(wèn)合同資產(chǎn)和合同負(fù)債是含稅金額還是不含稅金額？

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)）第四十一條等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。合同資產(chǎn)，是指企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利；合同負(fù)債，是指企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)，不含相關(guān)增值稅金額。

20、假設(shè)某公司公允價(jià)值1千萬(wàn)元，A公司投資300萬(wàn)元占股25%，權(quán)益法核算。投資1天后，B公司增資100萬(wàn)元，導(dǎo)致A公司份額下降為23%。咨詢A公司會(huì)計(jì)處理原則。咨詢幾個(gè)網(wǎng)上培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，得到3種解答：1.權(quán)益投資不涉及商譽(yù)，增資后占有股權(quán)公允價(jià)值未超過(guò)股權(quán)賬面價(jià)值，不做處理。2.300萬(wàn)的2%（25%-23%），6萬(wàn)損失，新增100萬(wàn)的23%，23萬(wàn)新增權(quán)益，增加股權(quán)投資17萬(wàn)元，同時(shí)計(jì)入資本公積。3.參考成本法，考慮商譽(yù)，1000*25%=250萬(wàn)元，1100*23%=253萬(wàn)元，增加股權(quán)投資3萬(wàn)元。實(shí)在困惑，望解答。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資（財(cái)會(huì)〔2014〕14號(hào)）第十條等有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

21、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2019版）現(xiàn)在還適用嗎

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)會(huì)〔2011〕17號(hào)）現(xiàn)行有效。

22、您好，請(qǐng)問(wèn)下增值稅進(jìn)項(xiàng)稅退回放現(xiàn)流表的收到稅費(fèi)返還，還是放收到其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)里。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)收到的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅退回的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，并據(jù)此判斷其在現(xiàn)金流量表中的列示。其中，相關(guān)退回稅費(fèi)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》（財(cái)會(huì)〔2017〕15號(hào)）中政府補(bǔ)助的定義、特征的，根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕7號(hào)），在現(xiàn)金流量表的“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列。

23、新收入準(zhǔn)則施行后，貿(mào)易方式為FOB的出口貿(mào)易，收入確認(rèn)時(shí)間節(jié)點(diǎn)是出廠日還是裝船日？如果都不是可以解答一下怎么確認(rèn)時(shí)間嗎？

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)）第四條等有關(guān)規(guī)定，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。