1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售階段為購(gòu)房人開(kāi)具不征稅發(fā)票，待交付時(shí)再為購(gòu)房人開(kāi)具帶稅率的增值稅發(fā)票。原不征稅發(fā)票是否必須收回并紅沖？還是說(shuō)不征稅發(fā)票相當(dāng)于收據(jù)，不用收回或紅沖？是否有相關(guān)的文件依據(jù)？

答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第九條規(guī)定，……(十一)增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603 “已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定，附件：增值稅發(fā)票開(kāi)具指南……第二章…… 第一節(jié)……四、納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)開(kāi)具發(fā)票。……十七、納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。……

三、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，……附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法……第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。……附件2……一、…… （八）銷售不動(dòng)產(chǎn)。……9.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為交付房地產(chǎn)項(xiàng)目并取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具的不征稅發(fā)票不屬于上述文件規(guī)定的開(kāi)具紅字發(fā)票的情形，待前述納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定重新開(kāi)具適用稅率或征收率的發(fā)票，不需要對(duì)不征稅發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票。具體事宜建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢確認(rèn)。

河南省稅務(wù)局

2、我司與某商旅預(yù)訂平臺(tái)合作，該平臺(tái)向企業(yè)提供預(yù)訂出行的機(jī)票/火車/住宿/用車服務(wù)；現(xiàn)收到該平臺(tái)開(kāi)具的用車服務(wù)發(fā)票：*旅游服務(wù)*代訂用車費(fèi)為普通發(fā)票，且備注欄并未顯示差額征稅字樣。對(duì)方能否就 *旅游服務(wù)*代訂用車費(fèi)向我司開(kāi)具專用發(fā)票？

答：一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，附件1……第三十四條簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 第三十五條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）……附：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋……（七）生活服務(wù)。……3.旅游娛樂(lè)服務(wù)。旅游娛樂(lè)服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。（1）旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。……附件2：……一、……(三)銷售額。……8.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)。……

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定，四、增值稅發(fā)票開(kāi)具……(二)按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

因此，暫不清楚您收到發(fā)票樣式，旅游服務(wù)開(kāi)具發(fā)票，以扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。差額扣除部分不得開(kāi)具專票，可以開(kāi)普通發(fā)票。也可選擇分別開(kāi)具兩張發(fā)票，不體現(xiàn)差額征稅字樣。

河南省稅務(wù)局

3、母公司改制重組吸收合并全資子公司，子公司房產(chǎn)過(guò)戶給母公司，是否符合(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號(hào))涉及的土地增值稅減免政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號(hào))規(guī)定，二、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。……五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。……八、本公告所稱不改變?cè)髽I(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。九、本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2023年12月31日。企業(yè)改制重組過(guò)程中涉及的土地增值稅尚未處理的，符合本公告規(guī)定可按本公告執(zhí)行。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。因暫不清楚您單位具體情況，建議您參考上述規(guī)定并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行界定。如界定困難，您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

河南省稅務(wù)局

4、我公司是一家裝飾裝修企業(yè)，注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地在鄭州，現(xiàn)在周口沈丘有項(xiàng)目，是否涉及《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》的辦理？是否要在項(xiàng)目所在地預(yù)交稅款？

答：一、根據(jù)《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知>的通知》（豫國(guó)稅發(fā)〔2017〕103號(hào)）規(guī)定，第一條 ……3、我省在同一省轄市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的納稅人，不再進(jìn)行跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)。……

二、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定,……附：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋……（四）建筑服務(wù)。建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。……附件2：……（七）建筑服務(wù)。……4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。6.試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。……

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）規(guī)定，第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。……第七條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》……第八條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。……

四、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))第三條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。……適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

五、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào))第五條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

六、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用……(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)印發(fā))。

七、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局官方網(wǎng)站發(fā)布的《辦稅指南》規(guī)定，1.1.4.8跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告【三、辦理?xiàng)l件】1.納稅人跨省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域經(jīng)營(yíng)的，或省內(nèi)跨地市經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。在同一省轄市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的，不再填報(bào)。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定及您的描述，省內(nèi)跨地市經(jīng)營(yíng)的，納稅人應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。如您單位為小規(guī)模納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款；如為一般納稅人，省內(nèi)跨地市提供建筑服務(wù)，需向建筑發(fā)生地預(yù)繳增值稅。具體預(yù)繳規(guī)定您可參考上述文件規(guī)定執(zhí)行。

河南省稅務(wù)局

5、我們公司收到了一張個(gè)體戶開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，上面銷售方的開(kāi)戶行、賬號(hào)等信息是空白的。這張銷售方信息未填寫(xiě)完整的發(fā)票可以報(bào)銷入賬嗎？

答： 一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定，第二十一條　不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十二條　開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。……

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）規(guī)定，第二十八條 單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定，第二章 增值稅發(fā)票開(kāi)具基本規(guī)定 第一節(jié) 納稅人開(kāi)具發(fā)票基本規(guī)定 ……五、單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章.

因此，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

河南省稅務(wù)局

6、物業(yè)公司收取的車輛占位費(fèi)，臨時(shí)停車費(fèi)、攤位場(chǎng)地占位費(fèi)，除了繳納增值稅，還需要繳印花稅嗎？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定，第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；3.營(yíng)業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等。立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》(（1988）財(cái)稅字第255號(hào))規(guī)定， 第二條 條例第一條所說(shuō)的在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，是指在中國(guó)境內(nèi)具有法律效力，受中國(guó)法律保護(hù)的憑證。上述憑證無(wú)論在中國(guó)境內(nèi)或者境外書(shū)立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。……第十條 印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。……第二十六條納稅人對(duì)憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，應(yīng)及時(shí)攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。暫不清楚您咨詢的相關(guān)合同是單純涉及土地租賃或還涉及房屋出租，無(wú)法給予明確答復(fù)，請(qǐng)見(jiàn)諒。在印花稅稅目表的財(cái)產(chǎn)租賃合同稅目中并沒(méi)有列舉土地使用權(quán)租賃項(xiàng)目，因此土地租賃合同不屬于應(yīng)稅憑證，無(wú)需貼花；房屋租賃合同屬于印花稅征稅范圍，需要按照財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納印花稅。若您依據(jù)上述政策無(wú)法自行判別是否應(yīng)當(dāng)納稅，應(yīng)及時(shí)攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。

河南省稅務(wù)局

7、河南省土增稅 按 幾分法 ？總局有文件說(shuō)，不區(qū)分普通住宅的不得享受優(yōu)惠（是否意味著可以不區(qū)分）？河南為什么沒(méi)有明確規(guī)定，咨詢主管稅局 是否意味著 各縣市可以自行決定？為什么有些主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 總是以口頭 或者 內(nèi)部文件的形式要求納稅人？

答： 一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）第十三條規(guī)定，關(guān)于既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他類型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的如何計(jì)稅的問(wèn)題 對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用條例第八條（一）項(xiàng)的免稅規(guī)定。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第一條規(guī)定，土地增值稅的清算單位　土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào)）規(guī)定，附件2.《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》……普通住宅……非普通住宅……其他類型房地產(chǎn)……

四、根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知》（豫地稅發(fā)〔2010〕28號(hào)）第一條規(guī)定，土地增值稅預(yù)征率 根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定，我省土地增值稅預(yù)征率按不同項(xiàng)目分別確定：（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅1.5%；（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅3.5%；（三）除上述（一）、（二）項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目4.5%。

五、根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（豫地稅函[2010]202號(hào)）第五條規(guī)定，…… 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)購(gòu)買者未購(gòu)買房屋但單獨(dú)購(gòu)買了地下室、車庫(kù)、閣樓的，按照其他房地產(chǎn)項(xiàng)目征收土地增值稅。

六、根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（河南省地方稅務(wù)局公告2011年第10號(hào)）第一條規(guī)定，土地增值稅核定征收率 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以及非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)均適用以下土地增值稅核定征收率。(一)住宅1.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅5%;2.除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅6%。(二)除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目8%。

因此，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，土地增值稅預(yù)繳和清算申報(bào)按照普通住宅、非普通住宅和其他類型房地產(chǎn)三類進(jìn)行申報(bào)。有關(guān)申報(bào)流程問(wèn)題建議您具體咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

河南省稅務(wù)局

8、房地產(chǎn)企業(yè)的尾盤項(xiàng)目，住宅已出售完畢，地下車位及儲(chǔ)藏室、地上商鋪有部分持有待售，交稅土地面積是按（1-已售合同面積/地上總可售面積）*土地證面積公式計(jì)算嗎？已售合同面積里只含住宅及商鋪，地上可售面積是預(yù)售證上的面積么？

答：一、根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕152號(hào))規(guī)定，第三條 關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間的問(wèn)題 納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

二、根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理辦法》(豫地稅發(fā)〔2006〕84號(hào))規(guī)定，第五條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積。應(yīng)稅土地面積以每平方米為計(jì)算單位。納稅人實(shí)際占用的土地面積，按下列辦法確定：(一)持有縣以上政府部門核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以土地證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);(二)納稅人沒(méi)有政府部門核發(fā)土地使用證書(shū)的，以省政府確定的土地測(cè)量單位測(cè)定的土地面積為準(zhǔn);(三)納稅人沒(méi)有政府部門核發(fā)土地使用證書(shū)又未進(jìn)行土地測(cè)定的，由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待土地使用證書(shū)核發(fā)后再作納稅調(diào)整。……第七條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人，開(kāi)發(fā)商品房已經(jīng)銷售的，應(yīng)自房屋交付使用之次月，按照交付使用商品房屋的建筑面積所應(yīng)分?jǐn)偟耐恋孛娣e相應(yīng)調(diào)減應(yīng)稅土地面積。房屋交付使用，是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照售房合同的規(guī)定，將房屋已銷售給購(gòu)房人且購(gòu)房人已辦理了房屋土地使用權(quán)證或者房屋產(chǎn)權(quán)證，房屋所占有的土地已發(fā)生實(shí)際轉(zhuǎn)移的行為。對(duì)購(gòu)房人非個(gè)人原因無(wú)法及時(shí)取得土地使用權(quán)證或房屋產(chǎn)權(quán)證的，只要房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照銷售合同的規(guī)定，已將房屋銷售發(fā)票全額開(kāi)付給購(gòu)房人且購(gòu)房人的購(gòu)房款項(xiàng)已全部結(jié)清，或者已將房屋的鑰匙交付給購(gòu)房人，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查同意后，也可視同為房屋已交付使用。第八條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算公式為：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=開(kāi)發(fā)初期應(yīng)稅土地總面積×城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)×(1-累計(jì)售出房屋建筑面積/房屋建筑總面積)÷繳納期限 累計(jì)售出房屋建筑面積，是指按照本辦法交付使用的規(guī)定，已經(jīng)售出房屋的建筑面積之和。……第十一條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅人應(yīng)建立房地產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅備查帳簿，如實(shí)記載和反映企業(yè)占用的土地面積、商品房銷售情況及因銷售商品房而減少應(yīng)稅土地面積等有關(guān)情況。

三、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）第四條規(guī)定，對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

因此,根據(jù)上述文件規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算公式為：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=開(kāi)發(fā)初期應(yīng)稅土地總面積×城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)×(1-累計(jì)售出房屋建筑面積/房屋建筑總面積)÷繳納期限。其中，累計(jì)售出房屋建筑面積，是指按照本辦法交付使用的規(guī)定，已經(jīng)售出房屋的建筑面積之和。另外，若屬于單獨(dú)建造的地下建筑物，單獨(dú)立項(xiàng)，可按上述文件規(guī)定，暫按應(yīng)征稅款的50%計(jì)征土地使用稅；若與地上建筑物為一體，則與地上建筑物一并應(yīng)按照實(shí)際占用面積繳納土地使用稅。納稅人應(yīng)建立房地產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅備查帳簿詳細(xì)記載和反映有關(guān)情況。建議您參考上述規(guī)定計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，具體事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

河南省稅務(wù)局

9、公司發(fā)放自己的儲(chǔ)值卡給員工要在稅前扣除需要什么附件？需要并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個(gè)稅嗎？公司用自己的儲(chǔ)值卡贈(zèng)送給客戶，要在所得稅前扣除需要什么附件？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)) 第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；……

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))規(guī)定，第六條　個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。……第十一條 個(gè)人所得稅法第四條第一款第四項(xiàng)所稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi);所稱救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

三、根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)）規(guī)定，第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

四、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)) 規(guī)定，第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。……第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。……第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

五、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定，一、關(guān)于合理工資薪金問(wèn)題《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：……第三條 關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用……(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利……(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)……

六、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)) 第一條規(guī)定，企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問(wèn)題:列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合……(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

七、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定，第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。……第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。……第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。……第八條 稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。……第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證……

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定及您的描述，1.個(gè)人所得稅方面，從職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支的人人有份的項(xiàng)目，不論以什么名目發(fā)放，均需要并入納稅人的工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。2企業(yè)所得稅方面，如您企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用和其他支出，可憑合法有效憑證據(jù)實(shí)在稅前扣除。企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問(wèn)題:列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。因篇幅有限，建議您參考上述文件規(guī)定，具體事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

河南省稅務(wù)局

10、業(yè)委會(huì)把公共部分出租出去產(chǎn)生的收入，有到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，已繳納增值稅，按照《物權(quán)法》和《物業(yè)管理?xiàng)l例》，小區(qū)的公共收益屬于全體業(yè)主所有，公共收益用于彌補(bǔ)公共維修金的，那么對(duì)于這部分收入是否需要確認(rèn)收入，另外業(yè)委會(huì)又不屬于企業(yè)性質(zhì)的公司，所以是否需要繳交企業(yè)所得稅？

答：物業(yè)公司代業(yè)委會(huì)收取的小區(qū)公共收益，屬于業(yè)主共有。業(yè)主取得的收入，按業(yè)主的性質(zhì)，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅。將公共收益轉(zhuǎn)為公維金，應(yīng)視同公共收益分配給業(yè)主，再由業(yè)主繳納公維金，分別做稅務(wù)處理。

廈門市稅務(wù)局

11、售返利紅字發(fā)票如何開(kāi)具，銷售數(shù)量如何填寫(xiě)？我司開(kāi)展業(yè)務(wù)承諾銷售量達(dá)一定程度時(shí)向客戶進(jìn)行銷售返利，我司每月按實(shí)際銷售金額進(jìn)行開(kāi)票，客戶達(dá)到返利條件，需向客戶開(kāi)具紅字發(fā)票并返利，例如：銷售機(jī)械10臺(tái)，金額100萬(wàn)，開(kāi)具發(fā)票10張，現(xiàn)需返利客戶5萬(wàn)，需對(duì)應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票，1.我司需要將這10張發(fā)票對(duì)應(yīng)每張開(kāi)出部分紅字發(fā)票？還是可以選取一張發(fā)票部分開(kāi)紅字？2.開(kāi)具紅字時(shí)數(shù)量如何填寫(xiě)？若數(shù)量開(kāi)-0.5，可我司總銷售數(shù)量為10，是否會(huì)照成銷售10臺(tái)，票面9.5臺(tái)，票面數(shù)量與實(shí)際銷售數(shù)量不符？我司如何正確開(kāi)具這紅字發(fā)票？

答：1.納稅人可根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況選擇將這10張發(fā)票對(duì)應(yīng)開(kāi)具部分紅字發(fā)票或選取一張發(fā)票部分開(kāi)紅字發(fā)票。

2.根據(jù)業(yè)務(wù)情況據(jù)實(shí)開(kāi)具即可。

廈門市稅務(wù)局

12、在計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)首先扣除財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；其次扣除個(gè)人向出租方支付租金；第三扣除由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用；最后減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，即經(jīng)上述減除后，如果余額不足4000元，則減去800元，如果余額超過(guò)4000元，則減去20%。請(qǐng)問(wèn)：減去20%是指減去不含稅租金收入的20%，還是減去余額的20%？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89)規(guī)定：“六、關(guān)于財(cái)產(chǎn)租賃所得的征稅問(wèn)題

(一)納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金和國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。

(二)納稅義務(wù)人出租財(cái)產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算征稅時(shí)，除可依法減除規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。”

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕639號(hào)）規(guī)定：“二、取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除。

三、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕146號(hào)）有關(guān)財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序調(diào)整為：

（一）財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；

（二）向出租方支付的租金；

（三）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用；

（四）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。”

在計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)首先扣除財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；其次扣除個(gè)人向出租方支付租金；第三扣除由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用；最后減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，即經(jīng)上述減除后，如果余額不足4000元，則減去800元，如果余額超過(guò)4000元，則減去20%。

若增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）－個(gè)人向出租方支付租金-修繕費(fèi)）大于4000元的（修繕費(fèi)必須<=800元）：

應(yīng)納個(gè)人所得稅＝【增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)(不含增值稅)－個(gè)人向出租方支付租金-修繕費(fèi)】×（1-20%）×稅率。

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13、我公司采購(gòu)的一批產(chǎn)品銷售不理想，還有一些臨近效期，公司打算打折處理賣給內(nèi)部員工（原價(jià)兩三百元，打折一件10元），因?yàn)槿绻惶幚?，過(guò)效期了也是要扔掉報(bào)廢。請(qǐng)問(wèn)這部分的銷項(xiàng)稅是否可以按打折價(jià)（即10元）計(jì)算，還是需要按原價(jià)計(jì)算？另外，如果過(guò)效期了扔掉報(bào)廢，沒(méi)有任務(wù)收入，是否需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第七條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條第二項(xiàng)規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

產(chǎn)品過(guò)期屬于正常損失，不需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

廈門市稅務(wù)局

14、根據(jù)規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。（規(guī)定只說(shuō)未備注的話土地增值稅不能抵扣）現(xiàn)我司收到未備注相應(yīng)信息的建筑服務(wù)發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)是否可以抵扣增值稅？能否在所得稅前列支該費(fèi)用？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào) ）第二十一條　不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第四條稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來(lái)源符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定;關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

因此，根據(jù)上述規(guī)定，開(kāi)具錯(cuò)誤的發(fā)票不能作為增值稅抵扣憑證也不能稅前扣除。

廈門市稅務(wù)局

15、根據(jù)2017年90號(hào)文提示自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，有用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。請(qǐng)問(wèn)我司是一家新開(kāi)業(yè)的電影院，既有一般計(jì)稅業(yè)務(wù)又有免征增值稅項(xiàng)目。那么租入的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)可以全額抵扣嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

因此，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租金部分的進(jìn)項(xiàng)稅額可按上述規(guī)定執(zhí)行，裝修服務(wù)屬于購(gòu)進(jìn)服務(wù)，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)則應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

廈門市稅務(wù)局

16、企業(yè)將外購(gòu)的商品在銷售本企業(yè)商品時(shí)贈(zèng)送給消費(fèi)者，是否屬于視同銷售，是否需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局深圳市市場(chǎng)監(jiān)督管理局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記工作的通告》（2021年第7號(hào)）涉及的個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)僅指《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第二條規(guī)定的股權(quán)，即本辦法所稱股權(quán)是指自然人股東(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人)投資于在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或股份。

河北省稅務(wù)局

17、單位收到開(kāi)發(fā)商的拆遷補(bǔ)償費(fèi)需要提供發(fā)票嗎

答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定：第十九條　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

第二十二條　開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

根據(jù)《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)改增有關(guān)政策問(wèn)題的解答（之七）》規(guī)定：二十、關(guān)于單位和個(gè)人土地被國(guó)家征用取得土地及地上附著物補(bǔ)償費(fèi)免征增值稅問(wèn)題

國(guó)家因公共利益或城市規(guī)劃需要而收回單位和個(gè)人所擁有的土地使用權(quán)，并按照《中華人民共和國(guó)土地管理法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付給單位和個(gè)人的土地及地上附著物（包括不動(dòng)產(chǎn)）的補(bǔ)償費(fèi)，屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為。單位和個(gè)人取得的上述補(bǔ)償費(fèi)免征增值稅。

河北省稅務(wù)局

18、我司準(zhǔn)備招聘大量外賣騎手并與之簽訂勞動(dòng)合同，并承接美團(tuán)、餓了么等平臺(tái)的外賣配送業(yè)務(wù)。目前正在擬定外賣騎手的工資考核制度，目前我司打算給外賣騎手發(fā)放誤餐補(bǔ)助，我司認(rèn)為該部分補(bǔ)貼不屬于日常的餐補(bǔ)性質(zhì)，應(yīng)歸屬于國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)文中規(guī)定的不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼。附件為我司的參考依據(jù)及問(wèn)題，望稅局予以明確指示。

答：據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第二條第二款規(guī)定：

下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：

1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

.....

3、托兒補(bǔ)助費(fèi)；

4、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)）規(guī)定：國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

河北省稅務(wù)局

19、納稅人在北京工作有自有住房，享受貸款利息扣除;之后的2年派到外地分支機(jī)構(gòu)工作，由分支機(jī)構(gòu)發(fā)放工資，在外地租房居住，是否可以不扣北京的住房貸款利息選擇扣除租房租金?如能扣除租房租金，在調(diào)回北京工作還能就北京住房享受貸款利息扣除嗎?外地租房的24個(gè)月是否排除在最長(zhǎng)扣除期限240個(gè)月之外?

答：納稅人在工作的分支機(jī)構(gòu)所在地沒(méi)有自有住房的，可以享受住房租金扣除。納稅人調(diào)回北京后，可以繼續(xù)享受北京住房的住房貸款利息扣除，最長(zhǎng)扣除期限240個(gè)月。但是納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)享受住房租金和住房貸款利息扣除。納稅人享受住房租金扣除期間，不計(jì)入住房貸款利息最長(zhǎng)240個(gè)月扣除期限。納稅人應(yīng)當(dāng)在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)更正申報(bào)，如實(shí)享受扣除政策。

國(guó)家稅務(wù)總局

20、煤炭購(gòu)銷企業(yè)，貨已入庫(kù)，發(fā)票下月才可以到，貨物銷售可以開(kāi)具銷項(xiàng)發(fā)票嗎？可以用其他購(gòu)進(jìn)材料、維修等的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票留抵稅額嗎？

答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）的規(guī)定：

第十九條?銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的決定》（國(guó)令第691號(hào)）的規(guī)定：第八條納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

（四）自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

國(guó)家稅務(wù)局

21、公司租在園區(qū)，園區(qū)因政府規(guī)劃需要，將原給園區(qū)的土地收回而給園區(qū)補(bǔ)償款（包括土地和地上附著物進(jìn)行補(bǔ)償），園區(qū)將其代收的補(bǔ)償款代付給其租戶（包括我們公司），用于補(bǔ)償租戶裝修支出、圍槽支出（圍槽屬于搬遷即報(bào)廢）、設(shè)備支出，請(qǐng)問(wèn)，租戶收到的補(bǔ)償款是否需要繳納增值稅，如需要，其適用的稅率又是多少?

答：營(yíng)改增前，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕277號(hào)） 納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)）規(guī)定，不征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)改增后，財(cái)稅【2016】36號(hào)文一、下列項(xiàng)目免征增值稅（三十七）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。租入土地上的附著物的土地征收補(bǔ)償款，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。

22、合伙企業(yè)購(gòu)買銀行的結(jié)構(gòu)性存款的收益（保本收益），是否需要繳交增值稅？如需繳交，具體依據(jù)哪項(xiàng)法規(guī)、稅目及稅率繳交（一般納稅人）？

答：根據(jù)《中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)<存款統(tǒng)計(jì)分類及編碼標(biāo)準(zhǔn)（試行）>的通知》（銀發(fā)〔2010〕240號(hào)），結(jié)構(gòu)性存款指的是金融機(jī)構(gòu)吸收的嵌入金融衍生工具的存款，通過(guò)與利率、匯率、指數(shù)等的波動(dòng)掛鉤或與某實(shí)體的信用情況掛鉤，使存款人在承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上獲得更高收益的業(yè)務(wù)產(chǎn)品。符合上述規(guī)定的結(jié)構(gòu)性存款，其利息收入屬于存款利息，不征收增值稅。

23、專項(xiàng)附加扣除沒(méi)有享受，現(xiàn)在應(yīng)該怎么辦2021年前幾個(gè)月份的專項(xiàng)附加扣除沒(méi)有享受，現(xiàn)在應(yīng)該怎么處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）：“第七條一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除。”

寧夏回族稅務(wù)局

24、我公司與工程造價(jià)咨詢公司簽訂的工程造價(jià)咨詢合同、施工圖審核合同是否需要按技術(shù)咨詢合同繳納印花稅

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問(wèn)題的通知》(（1989國(guó)稅地字第34號(hào))第二條規(guī)定，關(guān)于技術(shù)咨詢合同的征稅范圍問(wèn)題?！?/p>

技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項(xiàng)目包括：1.有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項(xiàng)目；2.促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的技術(shù)項(xiàng)目；3.其他專業(yè)項(xiàng)目。對(duì)屬于這些內(nèi)容的合同，均應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計(jì)稅貼花。

至于一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號(hào)）第二十六條規(guī)定，納稅人對(duì)憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，應(yīng)及時(shí)攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。

內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

25、專項(xiàng)附加扣除沒(méi)有享受，現(xiàn)在應(yīng)該怎么辦2021年前幾個(gè)月份的專項(xiàng)附加扣除沒(méi)有享受，現(xiàn)在應(yīng)該怎么處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）：“第七條一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除。”

26、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第21號(hào)中說(shuō)不改變?cè)髽I(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。我們是非公司制企業(yè)改制，原來(lái)的出資人是政府，改制過(guò)程中，出資人改為了政府下面的國(guó)有投資公司。是否符合投資主體相同的要求？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號(hào)）第一條的規(guī)定，企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

本公告所稱整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。

第八條的規(guī)定，本公告所稱不改變?cè)髽I(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。

經(jīng)與相關(guān)部門核實(shí)：改制過(guò)程中，原出資人由政府改為政府下屬的國(guó)有投資公司，出資人實(shí)際發(fā)生了變動(dòng)，不符合投資主體相同的規(guī)定。

因此，請(qǐng)比照上述文件執(zhí)行。