一、2020-05-14，浙江省局答復(fù)，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施，應(yīng)該按照國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文第十七條規(guī)定分不同情況處理。即屬于營(yíng)利性的車(chē)位，需要預(yù)留所得稅成本，單獨(dú)核算。

地下車(chē)位成本如何確定？

留言時(shí)間：2020-05-14

納稅人所屬地：浙江

問(wèn)題內(nèi)容：

稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)：您好。我公司屬于一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。根據(jù)出讓條件和規(guī)劃要求，我公司開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目應(yīng)建造人防地下室（人防車(chē)位），同時(shí)，為項(xiàng)目配置足額車(chē)位，該項(xiàng)目在建造人防地下室（人防車(chē)位）的同時(shí)在同一層建造了其他地下車(chē)位（可以申辦產(chǎn)權(quán)證），并于今年即將竣工交付。我公司在計(jì)算企業(yè)所得稅確認(rèn)地下車(chē)位的計(jì)稅成本時(shí)，擬將人防地下室（人防車(chē)位）視為公共配套設(shè)施，將其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定分?jǐn)傊疗渌墒坶_(kāi)發(fā)產(chǎn)品中，即人防車(chē)位的計(jì)稅成本為零。同時(shí)將該項(xiàng)目在利用地下基礎(chǔ)設(shè)施（比如人防地下室）形成的同一層的其他車(chē)位（可以申辦產(chǎn)權(quán)證）根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)文的第三十條的規(guī)定作為公共配套設(shè)施處理，即將其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定分?jǐn)傊疗渌墒坶_(kāi)發(fā)產(chǎn)品中，與人防車(chē)位同一層的車(chē)位的計(jì)稅成本為零。請(qǐng)問(wèn)：以上車(chē)位的企業(yè)所得稅計(jì)稅成本的確認(rèn)方法是否正確？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：浙江省

答復(fù)時(shí)間：2020-05-14

答復(fù)內(nèi)容：

浙江財(cái)稅12366服務(wù)中心答復(fù)：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第三十三條規(guī)定，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施，應(yīng)該按照國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文第十七條規(guī)定分不同情況處理。

國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文第十七條規(guī)定，企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

(一)屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

(二)屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。

具體情況建議納稅人攜帶相關(guān)資料與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)。

上述回復(fù)僅供參考。

二、2020-07-28，福建省局答復(fù)，“利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施”，應(yīng)該按照國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文第十七條規(guī)定分不同情況處理。即屬于營(yíng)利性的車(chē)位，需要預(yù)留所得稅成本，單獨(dú)核算。

【咨詢福州市稅務(wù)局】地下車(chē)位是否分?jǐn)偝杀荆?/p>

留言時(shí)間：2020-07-27

納稅人所屬地：福建

問(wèn)題內(nèi)容：

您好，我司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中含有地下停車(chē)場(chǎng)。請(qǐng)問(wèn)是否可以引用國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第三十三條的規(guī)定，將該地下停車(chē)場(chǎng)認(rèn)定為“利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施處理”，如按該三十三條執(zhí)行，是否地下車(chē)位在企業(yè)所得稅中視同公配，不分?jǐn)偝杀荆?/p>

煩請(qǐng)貴局正面回復(fù)政策問(wèn)題以解答企業(yè)困惑，勿將此問(wèn)題轉(zhuǎn)交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：福建省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2020-07-28

答復(fù)內(nèi)容：

國(guó)家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人您好，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第三十三條規(guī)定，“利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施”，應(yīng)該按照國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文第十七條規(guī)定分不同情況處理，具體您可以參考以下文件規(guī)定。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)規(guī)定：“

第十七條　企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

(一)屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

(二)屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。

……

第三十三條　企業(yè)單獨(dú)建造的停車(chē)場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。”

上述回復(fù)僅供參考，具體以國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定為準(zhǔn)！感謝您的咨詢，順祝生活愉快。

三、2021-05-12，福建省局答復(fù)，企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的停車(chē)場(chǎng)所若屬于非營(yíng)利性的，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。屬于營(yíng)利性的，按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。

【咨詢漳州市稅務(wù)局】所得稅匯算地下車(chē)位是否分?jǐn)偝杀荆?/p>

留言時(shí)間：2021-05-07

納稅人所屬地：福建

問(wèn)題內(nèi)容：

您好，我司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中含有可售地下停車(chē)場(chǎng)。請(qǐng)問(wèn)是否可以引用國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第三十三條的規(guī)定，將該地下停車(chē)場(chǎng)認(rèn)定為“利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施處理”，如按該三十三條執(zhí)行，是否地下車(chē)位在企業(yè)所得稅中視同公配，不分?jǐn)偝杀荆?/p>

答復(fù)機(jī)構(gòu)：福建省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-05-12

答復(fù)內(nèi)容：

國(guó)家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好，企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的停車(chē)場(chǎng)所若屬于非營(yíng)利性的，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。屬于營(yíng)利性的，按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。

文件依據(jù)：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）規(guī)定：“第十七條　企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

(一)屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

(二)屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。”

上述回復(fù)僅供參考，具體以國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定為準(zhǔn)！感謝您的咨詢，順祝生活愉快！

四、2021-06-15，安徽省局沒(méi)有正面答復(fù)，只是列了國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)的第二十六條和第三十三條。

納稅人已經(jīng)問(wèn)得很清楚了，“地方稅務(wù)局通知，需要將地下車(chē)位成本單獨(dú)預(yù)留，不能和住宅商業(yè)等產(chǎn)品一并結(jié)轉(zhuǎn)，待后期車(chē)位銷(xiāo)售時(shí)在予以結(jié)轉(zhuǎn)，請(qǐng)問(wèn)是否合理？房企企業(yè)是否可以將地下車(chē)位成本一次性計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，待停車(chē)長(zhǎng)出售時(shí)，一次性確認(rèn)收入而不結(jié)轉(zhuǎn)成本？”

但安徽省局只是羅列文件，然后又不甘心只列個(gè)第三十三條“利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。”，又把第二十六條“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營(yíng)銷(xiāo)售的，應(yīng)作為獨(dú)立的計(jì)稅成本對(duì)象進(jìn)行成本核算;不能對(duì)外經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售的，可先作為過(guò)渡性成本對(duì)象進(jìn)行歸集，然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營(yíng)銷(xiāo)售的成本對(duì)象。”給第三十三條戴個(gè)帽，意思是如果可售的，要單獨(dú)成本核算，不能按公共配套分?jǐn)偺幚怼?/p>

這點(diǎn)小心思，沒(méi)有福建人爽快！

關(guān)于所得稅匯算清繳時(shí)，房產(chǎn)企業(yè)地下車(chē)位成本歸屬問(wèn)題

留言時(shí)間：2021-06-10

納稅人所屬地：安徽

問(wèn)題內(nèi)容：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》的通知》（國(guó)稅fa發(fā)2009）31號(hào)文件第三十三條規(guī)定，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，做為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。同時(shí)，該文件第二十七條規(guī)定，公共配套設(shè)施費(fèi)包含在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出中。

那么根據(jù)文件指引，作為一家房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，我們?cè)谔幚淼叵萝?chē)位成本時(shí)，將其成本全部計(jì)算進(jìn)公共配套設(shè)施里，并以此為基礎(chǔ)，將該部分成本分配到住宅和商業(yè)等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品中進(jìn)行了結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。

但在當(dāng)年所得稅匯算清繳時(shí)，地方稅務(wù)局通知，需要將地下車(chē)位成本單獨(dú)預(yù)留，不能和住宅商業(yè)等產(chǎn)品一并結(jié)轉(zhuǎn)，待后期車(chē)位銷(xiāo)售時(shí)在予以結(jié)轉(zhuǎn)，請(qǐng)問(wèn)是否合理？房企企業(yè)是否可以將地下車(chē)位成本一次性計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，待停車(chē)長(zhǎng)出售時(shí)，一次性確認(rèn)收入而不結(jié)轉(zhuǎn)成本？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-06-15

答復(fù)內(nèi)容：

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)規(guī)定：“第二十六條　成本對(duì)象是指為歸集和分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、建造過(guò)程中的各項(xiàng)耗費(fèi)而確定的費(fèi)用承擔(dān)項(xiàng)目。計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則如下：

(一)可否銷(xiāo)售原則。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營(yíng)銷(xiāo)售的，應(yīng)作為獨(dú)立的計(jì)稅成本對(duì)象進(jìn)行成本核算;不能對(duì)外經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售的，可先作為過(guò)渡性成本對(duì)象進(jìn)行歸集，然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營(yíng)銷(xiāo)售的成本對(duì)象。……

第三十三條　企業(yè)單獨(dú)建造的停車(chē)場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。”

具體可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。