咨詢對象：河北省稅務局

留言時間：2021-04-28

問題內(nèi)容：

母公司在北京注冊、登記、經(jīng)營，員工均與北京母公司簽訂勞動合同。

目前在河北省廊坊市成立一子公司。為河北省子公司提供服務的人員均是與北京母公司簽訂勞動合同的員工，該部分人員在北京母公司繳納社保并由北京母公司代發(fā)工資。

請問：

1.該部分員工產(chǎn)生工資薪金支出，能否在河北子公司企業(yè)所得稅稅前扣除？

2.該部分員工工資薪金所得，應該在北京還是河北申報繳納個人所得稅？

答復機構(gòu)：河北省稅務局

答復時間：2021-04-28

答復內(nèi)容：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關(guān)于修改《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第64號）規(guī)定：

第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規(guī)定：

第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定：

一、關(guān)于合理工資薪金問題

《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；

（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第九號）規(guī)定：

第九條　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知》（國稅函發(fā)〔1996〕602號）規(guī)定：

三、關(guān)于扣繳義務人的認定

扣繳義務人的認定，按照個人所得稅法的規(guī)定，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務人。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時難以確定扣繳義務人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認定標準規(guī)定為：凡稅務機關(guān)認定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人，即為扣繳義務人。