有限責(zé)任公司改制為股份有限公司中自然人股東是否應(yīng)納個人所得稅

內(nèi)容：擬IPO企業(yè)從有限責(zé)任公司改制為股份公司時，如將未分配利潤和盈余公積轉(zhuǎn)增股本和資本公積，公司自然人股東是否應(yīng)當繳納個人所得稅？如果需要繳納，是否適用于財稅（2015）41號文中規(guī)定的以非貨幣性資產(chǎn)投資，可向主管稅務(wù)局申請五年延期納稅。

回復(fù)單位：國家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局

回復(fù)時間：2021-04-28 17:03

回復(fù)內(nèi)容：1. 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）的規(guī)定，加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。其中，股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金，以此轉(zhuǎn)增股本不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅。

２.以未分配利潤、盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增股本不屬于非貨幣性資產(chǎn)投資事項，不適用財稅〔2015〕41號文【點文末閱讀原文直達】關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資的相關(guān)規(guī)定。

3.根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)規(guī)定：“三、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策：自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。”目前僅有符合上述情形的轉(zhuǎn)增股本事項可分期繳納個人所得稅。上述回復(fù)僅供參考。感謝您對本網(wǎng)站的支持！

納稅人緊跟又提了一問題：

擬IPO企業(yè)在從有限責(zé)任公司整體變更為股份公司時，如將未分配利潤轉(zhuǎn)增資本公積而無其他情形，公司自然人股東是否應(yīng)當繳納個人所得稅？如果需要繳納，是否適用于財稅[2015]41號文中規(guī)定的以非貨幣性資產(chǎn)投資，可向主管稅務(wù)局申請五年分期納稅。