1、企業(yè)給員工的加班餐補費是否可以作為職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除？以什么票據(jù)作為稅前扣除憑證？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度，固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可以作為工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

如果是企業(yè)按照內(nèi)部福利規(guī)定直接發(fā)放給員工的誤餐補貼，可以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。如果是采取員工提供發(fā)票報銷餐費，應以報銷單據(jù)以及餐費發(fā)票作為稅前扣除憑證。

2、企業(yè)當年度發(fā)生虧損，請問是否還可以申報研發(fā)費用加計扣除？

企業(yè)當年度無論是盈利或虧損，只要企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用符合《財政部國家稅務總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）和《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）規(guī)定的條件的，就可以依法享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

3、企業(yè)同時符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，請問納稅人可以自行選擇享受小微企業(yè)或高新企業(yè)的所得稅優(yōu)惠嗎？

納稅人可自行選擇享受符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠或高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，但不能疊加享受。

4、建筑工程異地預繳了企業(yè)所得稅，季度申報企業(yè)所得稅時，15行特定業(yè)務預繳（征）所得稅額自動生成的數(shù)據(jù)與實際預繳的不符，且無法手動修改，如何處理？

從2021年1季度開始，建筑企業(yè)總機構(gòu)納稅人到異地經(jīng)營預繳了企業(yè)所得稅的，其在企業(yè)所得稅季度預繳申報時，申報表的“特定業(yè)務預繳（征）所得稅額”欄將自動帶出從經(jīng)營地獲取的本期已預繳稅款數(shù)據(jù)，如該數(shù)據(jù)與納稅人實際在經(jīng)營地繳納數(shù)據(jù)不符，請納稅人聯(lián)系經(jīng)營地主管稅務機關(guān)核實處理。

5、高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅減免優(yōu)惠政策，在季度申報時如何填寫申報表？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）>的公告》（國家稅務總局公告2021年第3號）規(guī)定，自2021年4月1日起,應填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第13行“減：減免所得稅額”：納稅人享受所得減免優(yōu)惠政策時，應在主表第13行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和減免金額。減免所得稅額優(yōu)惠事項主要包括符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅，高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅，軟件、集成電路企業(yè)減免企業(yè)所得稅、技術(shù)先進型服務企業(yè)減免企業(yè)所得稅、西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減免企業(yè)所得稅、海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減免企業(yè)所得稅等。

6、2021年企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠是否可以在季度預繳申報時享受？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）附件企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策在企業(yè)所得稅匯繳時享受。

同時根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第13號)規(guī)定，自2021年1月1日起，企業(yè)預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(上半年)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?。企業(yè)辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

7、小型微利企業(yè)的最新稅收優(yōu)惠政策是什么？需要符合什么條件？

第一，根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定：“二、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。

……

六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。”

第二，根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第12號）規(guī)定：“一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。

……

三、本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。”

8、小型微利企業(yè)現(xiàn)在企業(yè)所得稅怎么計算？

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條、第六條規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第12號）規(guī)定，自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。

9、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是否需要備案？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）規(guī)定：“一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項（一）對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。……本公告第一條自2021年1月1日起施行，2022年12月31日終止執(zhí)行。”

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)規(guī)定：“一、自2019年1月1日至2021年12月31日，……對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

……

五、小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。”

10、小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅預繳期限是如何規(guī)定的？

第一，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)規(guī)定：“一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

……

三、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。

預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值;年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

四、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調(diào)整為按季度預繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當年度內(nèi)不再變更。”

第二，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）規(guī)定：“一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項

（一）對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（二）小型微利企業(yè)享受上述政策時涉及的具體征管問題，按照《國家稅務總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

……

本公告第一條和第二條自2021年1月1日起施行，2022年12月31日終止執(zhí)行。”