一、2021-5-16，大連市稅務(wù)局答復(fù)，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)分立中自然人股東是否繳納個人所得稅

留言時間：2021-05-06

納稅人所屬地：大連

問題內(nèi)容：

甲公司現(xiàn)有兩處廠房，分別經(jīng)營不同的業(yè)務(wù)。甲公司資本金為1000萬元，有A和B兩個自然人股東，各50%的股權(quán)。

現(xiàn)甲公司股東決定將其中一處廠房和相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)派生分立成立乙公司，派生分立后甲公司的資本金由1000萬元減為500萬元。

新公司（乙公司）的資本金為500萬元，股權(quán)結(jié)構(gòu)和甲公司一致。從甲公司轉(zhuǎn)入的資產(chǎn)均按原賬面價值在乙公司入賬。甲公司的分立符合企業(yè)所得稅特殊重組，不需要繳納企業(yè)所得稅。

由于分立到乙公司的資產(chǎn)中土地價值增值500萬元，問A和B兩個自然人股東是否需要繳納個人所得稅？

答復(fù)機構(gòu)：大連市稅務(wù)局

答復(fù)時間：2021-05-10

答復(fù)內(nèi)容：

大連市稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：

尊敬的納稅人您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）第一條規(guī)定，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。第二條規(guī)定，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

綜上所述，請參照上述規(guī)定處理。如有疑義，建議攜帶相關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)進行判定。

感謝您對稅務(wù)工作的理解與支持。

國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局

二、2020-08-14，安徽省稅務(wù)局答復(fù)，不知所云！

公司分立個人所得稅

留言時間：2020-08-07

納稅人所屬地：安徽

問題內(nèi)容：

問：甲公司有實收資本3000萬、資本公積5000萬、未分配利潤2000萬，現(xiàn)甲公司計劃分立出新公司，分立后甲公司有實收資本1800萬，資本公積3000萬，未分配利潤1200萬；新公司有實收資本1200萬，資本公積2000萬，未分配利潤800萬元。其他資產(chǎn)也進行對應(yīng)的拆分，請問這樣資本公積及未分配利潤拆分需要交個人所得稅嗎？

答復(fù)機構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2020-08-14

答復(fù)內(nèi)容：

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

1.根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第48號規(guī)定：“一、按照重組類型，企業(yè)重組的當(dāng)事各方是指：

……(五)分立中當(dāng)事各方，指分立企業(yè)、被分立企業(yè)及被分立企業(yè)股東。

上述重組交易中，股權(quán)收購中轉(zhuǎn)讓方、合并中被合并企業(yè)股東和分立中被分立企業(yè)股東，可以是自然人。

當(dāng)事各方中的自然人應(yīng)按個人所得稅的相關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理。”

2.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定：“第六條　個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

（六）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。”

具體情況您可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)核實。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366或主管稅務(wù)機關(guān)。

三、2020-04-15，河南省稅務(wù)局答復(fù)，上層自然人股東涉及以非貨幣性資產(chǎn)投資，或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。

企業(yè)分立重組上層自然人股東是否繳納個人所得稅

留言時間：2020-04-14

納稅人所屬地：河南

問題內(nèi)容：

A公司計劃分立為A公司和B公司（原公司存續(xù)），上層股東仍為原來的自然人股東。A和B之間按照一定比例劃分原有資產(chǎn)、負債等。在這個重組過程中，自然人股東需要繳納個人所得稅嗎

答復(fù)機構(gòu)：河南省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2020-04-15

答復(fù)內(nèi)容：

您好！您所咨詢的問題收悉?，F(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第9號)規(guī)定，第三條個人所得稅的稅率：……（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。……第六條　應(yīng)納稅所得額的計算：……（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

二、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)規(guī)定，第六條　個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：……（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)規(guī)定，一、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。……

四、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第41號)文件規(guī)定，一、個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

五、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 48 號）規(guī)定，一、按照重組類型，企業(yè)重組的當(dāng)事各方是指：……(五)分立中當(dāng)事各方，指分立企業(yè)、被分立企業(yè)及被分立企業(yè)股東。上述重組交易中，股權(quán)收購中轉(zhuǎn)讓方、合并中被合并企業(yè)股東和分立中被分立企業(yè)股東，可以是自然人。當(dāng)事各方中的自然人應(yīng)按個人所得稅的相關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理。

因此，根據(jù)上述文件及您的描述，如您企業(yè)上層自然人股東涉及以非貨幣性資產(chǎn)投資，或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。因暫不清楚您單位重組處理情況，且業(yè)務(wù)較為特殊，您可參考上述文件規(guī)定，具體事宜建議聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)進一步確認。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機關(guān)。

四、2020-03-17，浙江省稅務(wù)局答復(fù)，主要看分立后企業(yè)的注冊資本是否發(fā)生變化，如果注冊資本增加就代表非貨幣性資產(chǎn)增值，需要繳納個人所得稅。

符合特殊重組條件的派生分立中的自然人股東是否需要繳納個人所得稅？

留言時間：2020-03-16

納稅人所屬地：浙江

問題內(nèi)容：

甲公司現(xiàn)有兩處廠房，分別經(jīng)營不同的業(yè)務(wù)。甲公司資本金為1000萬元，有A和B兩個自然人股東，各50%的股權(quán)。

現(xiàn)甲公司股東決定將其中一處廠房和相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)派生分立成立乙公司，派生分立后甲公司的資本金由1000萬元減為500萬元。

新公司（乙公司）的資本金為500萬元，股權(quán)結(jié)構(gòu)和甲公司一致。從甲公司轉(zhuǎn)入的資產(chǎn)均按原賬面價值在乙公司入賬。甲公司的分立符合企業(yè)所得稅特殊重組，不需要繳納企業(yè)所得稅。

由于分立到乙公司的資產(chǎn)中土地價值增值500萬元，問A和B兩個自然人股東是否需要繳納個人所得稅？

答復(fù)機構(gòu)：浙江省

答復(fù)時間：2020-03-17

答復(fù)內(nèi)容：

浙江財稅12366服務(wù)中心答復(fù)：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

1.參照非貨幣性資產(chǎn)評估增值處理，即主要看分立后企業(yè)的注冊資本是否發(fā)生變化，如果注冊資本增加就代表非貨幣性資產(chǎn)增值，需要繳納個人所得稅。

2.分立或合并涉及到個稅主要是依據(jù)非貨幣性資產(chǎn)投資的政策，如果個人原股權(quán)原值小于新企業(yè)股權(quán)原值，就說明有增值，需要繳納個人所得稅。

沒有這兩個情況就不涉及個人所得稅。

具體文件可參看《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）。

重組問題比較復(fù)雜，要根據(jù)實際情況才能具體判斷，企業(yè)可以帶重組資料交主管稅務(wù)機關(guān)進一步確認。

上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

五、2020-01-16，湖北省稅務(wù)局，如果分立過程中存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，則需要按照規(guī)定計算繳納個人所得稅；反之，如果分立過程中不存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，則不需要繳納個人所得稅。

企業(yè)分立中的個人所得稅/申請再次答復(fù),上次回答不清楚

留言時間：2020-01-15

納稅人所屬地：湖北

問題內(nèi)容：

A、B兩個自然人分別持有C公司30%、70%的股權(quán)，C公司名下持有D1、D2兩塊地，分別價值3000、5000萬元，現(xiàn)在C公司要存續(xù)分立為C和E公司，分立后，A、B分別持有C公司30%、70%的股權(quán)，同時C公司持有D1地塊；A、B分別持有E公司30%、70%的股權(quán)，E公司持有D2地塊。請問分立后A、B公司是否應(yīng)該繳納個人所得稅，如果繳納，按什么稅目繳納。

答復(fù)機構(gòu)：湖北省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2020-01-16

答復(fù)內(nèi)容：

湖北稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線答復(fù)：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）文件第一條第五款規(guī)定，一、按照重組類型，企業(yè)重組的當(dāng)事各方是指：（五）分立中當(dāng)事各方，指分立企業(yè)、被分立企業(yè)及被分立企業(yè)股東。

上述重組交易中，股權(quán)收購中轉(zhuǎn)讓方、合并中被合并企業(yè)股東和分立中被分立企業(yè)股東，可以是自然人。

當(dāng)事各方中的自然人應(yīng)按個人所得稅的相關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）文件第三條規(guī)定，本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

(一)出售股權(quán);

(二)公司回購股權(quán);

(三)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;

(四)股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶;

(五)以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易;

(六)以股權(quán)抵償債務(wù);

(七)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

第四條規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。

綜上所述，如果分立過程中存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，則需要按照規(guī)定計算繳納個人所得稅；反之，如果分立過程中不存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，則不需要繳納個人所得稅。由于您的問題涉及到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的具體涉稅征管操作事項，建議您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行處理，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實際經(jīng)營情況實事求是來認定。