公司購(gòu)買(mǎi)應(yīng)收賬款債權(quán)，罰息和違約金需要交納增值稅么？

咨詢(xún)對(duì)象：河南省稅務(wù)局

留言時(shí)間：2021-08-31

問(wèn)題內(nèi)容：

我公司購(gòu)買(mǎi)應(yīng)收賬款債權(quán)，上一家債權(quán)人已完成合同履約和發(fā)票的開(kāi)具。后續(xù)我公司起訴債務(wù)人獲得罰息和違約金，我公司需要交納罰息和違約金的增值稅么？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-09-01

答復(fù)內(nèi)容：

您好！您所咨詢(xún)的問(wèn)題收悉?，F(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》(國(guó)令第691號(hào)）規(guī)定，第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù))，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。……第六條　銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。……

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。……

三、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，附件1……第三十七條 銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)……

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。其中，價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的賠償金等其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。如您公司與該債務(wù)人之間發(fā)生的有增值稅應(yīng)稅行為，且收取罰息和違約金屬于文件中規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)該規(guī)定繳納增值稅。建議您參考上述規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行界定。如界定困難，具體事宜您了聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。