疑問(wèn)

老師，我們公司零星采購(gòu)和日常費(fèi)用報(bào)銷有的是用現(xiàn)金支付，沒(méi)公對(duì)公付款可以否？有無(wú)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)

目前從稅務(wù)方面，并沒(méi)有要求買東西必須公對(duì)公付款，因此對(duì)于零星采購(gòu)、日常費(fèi)用支付、甚至獎(jiǎng)金福利發(fā)放等，只要是企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)往來(lái)，仍然允許用現(xiàn)金支付，費(fèi)用成本也允許在企業(yè)所得稅前扣除。建議大額的支出需要補(bǔ)充合同或者協(xié)議等。

注意

當(dāng)然一旦遇到發(fā)票協(xié)查等，比如取得的發(fā)票存在異常，需要證明你的業(yè)務(wù)是否真實(shí)的時(shí)候，缺乏有力的資金流支持，難以說(shuō)服稅務(wù)局人員。

因此，個(gè)人建議盡量公對(duì)公付款，這樣證據(jù)鏈中最為關(guān)鍵的三流一致的資金流就有了。

提醒

特殊情況下你用現(xiàn)金支付的支出，是不允許稅前扣除的。

比如

假設(shè)你公司2020年11月份購(gòu)進(jìn)一批貨物，當(dāng)月已經(jīng)售出，由于當(dāng)月沒(méi)有取得發(fā)票，憑入庫(kù)單、合同、以及付款單據(jù)入賬的。后來(lái)由于供貨商注銷，導(dǎo)致進(jìn)貨發(fā)票永遠(yuǎn)沒(méi)法取得了，請(qǐng)問(wèn)：能否稅前扣除？

借：庫(kù)存商品 100萬(wàn)元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100萬(wàn)元

答復(fù)

由于支付方式為現(xiàn)金支付，造成沒(méi)法稅前扣除！

若是當(dāng)時(shí)采取的非現(xiàn)金支付，只要具有合同、對(duì)方注銷證明等完全可以稅前扣除。

參考

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定，自2018年7月1日起,應(yīng)該取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法取得發(fā)票，憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，相應(yīng)支出可以稅前扣除。

第十四條 企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。