我們公司經(jīng)常向股東個(gè)人無(wú)償借款，目前其他應(yīng)付款余額已經(jīng)2000萬(wàn)元了，請(qǐng)問(wèn)是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

借：銀行存款 2000萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款-自然人股東 2000萬(wàn)元

答復(fù)一

首先增值稅上不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷?duì)于股東個(gè)人來(lái)講，無(wú)償向公司提供借款服務(wù)，無(wú)需視同銷售貸款服務(wù)。

參考：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)(用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外)，應(yīng)視同銷售。

答復(fù)二

由于公司跟股東之間屬于關(guān)聯(lián)方，股東無(wú)償借款給企業(yè)使用，若是沒(méi)有正當(dāng)理由，則存在被稅局納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

參考：

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

注意

若是股東無(wú)償借款給企業(yè)使用，有正當(dāng)理由的，則不存在被稅局納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。