首先，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人之前的增值稅留底是不能退稅。根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）明確規(guī)定規(guī)定：一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

其次，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人之前增值稅留底不需進項稅轉(zhuǎn)出?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算。根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人企業(yè)申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，一般納稅人時期末留抵的進項稅額不需要做轉(zhuǎn)出。在會計處理上就是

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待抵扣進項稅額

為什么要單獨弄個待抵扣進項稅額的明細科目呢？很明顯是為了以后發(fā)生進項稅額變動核算，比如，轉(zhuǎn)登記后，一般納稅人資格期間購進的存貨退貨了，就可以沖減一般納稅人資格期間最后一期的進項稅額，如果形成了多交增值稅，就可以抵扣發(fā)生退貨當(dāng)期的應(yīng)交增值稅。又或者，你在轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以后，經(jīng)過一年，又轉(zhuǎn)為一般納稅人了，那么這個待抵扣進項稅額還可以繼續(xù)進項抵扣的。