國家稅務(wù)總局烏魯木齊市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰事項告知書

烏稅稽罰告〔2021〕109號

新疆***醫(yī)藥有限公司（納稅人識別號:9165***99597T）:

對你公司（地址：新疆烏魯木齊市***樓）的稅收違法行為擬于2021 年9月16日之前作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項告知如下：

一、稅務(wù)行政處罰的事實、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定:

（一）違法事實

1.2014年9月至2015年9月，你公司取得漳州萬丹醫(yī)藥有限公司虛開的130份增值稅專用發(fā)票，金額11,125,137.34元，稅額1,891,274.16元，價稅合計13,016,233.74元。均已申報抵扣。你公司賬載購進藥品與外調(diào)部分銷售對象提供的購貨明細清單中藥品品名不一致，且留存的增值稅發(fā)票清單中的貨物名稱與增值稅專用發(fā)票電子底賬管理系統(tǒng)中顯示的貨物名稱也不相符。

2.2015年8至2017年6月，你公司從新疆億利藥業(yè)有限公司、陜西必康制藥集團控股有限公司、安徽阜陽神怡藥業(yè)有限公司、湖北澤中醫(yī)藥有限公司、南陽市普強醫(yī)藥有限公司、廣州中大福瑞醫(yī)療科技有限公司、山東皇圣堂藥業(yè)有限公司七家公司,取得增值稅專用發(fā)票在物流系統(tǒng)中記載有購進、有銷售記錄,但與外調(diào)部分銷售對象提供的購貨明細中沒有相對應(yīng)的藥品購銷記錄，藥品品名不一致且你公司留存的增值稅發(fā)票清單中的貨物名稱與增值稅專用發(fā)票電子底賬管理系統(tǒng)中顯示的貨物名稱也不相符。金額41,998,505.54元，稅額合計7,139,745.94元，價稅合計49,138,251.48元。進項稅額已認證抵扣。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第（二）項 “讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”之規(guī)定，屬于讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不相符發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條“納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》（〔2012〕33號）“納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。”的規(guī)定，你公司應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額9,031,020.10元。其中：2014年應(yīng)轉(zhuǎn)出494,088.52元，2015年應(yīng)轉(zhuǎn)出2,235,686.12元；2016年應(yīng)轉(zhuǎn)出4,279,710.59元；2017年應(yīng)轉(zhuǎn)出2,021,534.99元。綜上，2014年應(yīng)補繳增值稅494,088.52元;2015年查補繳增值稅調(diào)減留抵24,592.77元后,應(yīng)補繳增值稅2,211,093.35元;2016年查補繳增值稅調(diào)減留抵157,365.34元后,應(yīng)補繳增值稅4,122,345.25元，2017年應(yīng)補增值稅2,021,534.99元。

3. 根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)暫行條例》第二條

“凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅。”、第三條“城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。”、第四條“城市維護建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%”之規(guī)定，以你公司2014年至2017年共計少繳增值稅8,849,062.11元為計稅依據(jù)，應(yīng)補繳城市建設(shè)維護稅619,434.35元，其中：2014年應(yīng)補繳城市建設(shè)維護稅34,586.20元、2015年應(yīng)補繳城市建設(shè)維護稅154,776.53元、2016年應(yīng)補繳城市建設(shè)維護稅288,564.17元、2017年應(yīng)補繳城市建設(shè)維護稅141,507.45元。

上述違法事實由福建漳州市南靖縣國家稅務(wù)局稽查局出具已證實虛開通知單、稅務(wù)機關(guān)調(diào)查（詢問）筆錄、外調(diào)上下游企業(yè)銷購貨資料、你公司提供采購合同、相關(guān)記賬憑證、賬簿、已抵扣增值稅專用發(fā)票復(fù)印件等證據(jù)證實。

（二）法律依據(jù)及擬作出的處罰決定

我局認為：你公司無貨交易，利用虛開發(fā)票申報抵扣進項稅額造成少申報繳納增值稅、城市建設(shè)維護稅事實成立，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕134號）第“一、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。”、《關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的補充通知》（國稅發(fā)〔2000〕182號）第三條:“其他有證據(jù)表明購貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的，即134號文件第三條規(guī)定的‘讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰’的情況”、《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定，上述行為已構(gòu)成偷稅，我局對你公司少繳增值稅、城市建設(shè)維護稅的行為，擬處少繳稅款9,468,496.46元一倍的罰款，即: 9,468,496.46元，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定，擬我局認為：你公司無貨交易，利用虛開發(fā)票申報抵扣進項稅額造成少申報繳納增值稅、城市建設(shè)維護稅事實成立，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕134號）第“一、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。”、《關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的補充通知》（國稅發(fā)〔2000〕182號）第三條:“其他有證據(jù)表明購貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的，即134號文件第三條規(guī)定的‘讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰’的情況”、《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定，上述行為已構(gòu)成偷稅，我局對你公司少繳增值稅、城市建設(shè)維護稅的行為，擬處少繳稅款9,468,496.46元一倍的罰款，即: 9,468,496.46元。

二、你公司有陳述、申辯的權(quán)利。請在我局作出稅務(wù)行政處罰決定之前，到我局進行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

三、若擬對你公司罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你公司有要求聽證的權(quán)利?？勺允盏奖靖嬷獣掌鹞鍌€工作日內(nèi)向我局（所）書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

2021年9月8日