股東借款給公司如何納稅：一：股東借款給公司時，簽訂了借款合同，并約定了利率，那么股東收到利息后要繳哪些稅，如何繳納？由企業(yè)代扣代繳還是由稅務(wù)機關(guān)代開？

二：股東借款給公司時，沒有簽訂借款合同，也沒有約定利率，或者有借款合同，但約定不收取利息，這類情況是否要繳稅，如果繳納，如何繳納？

回復(fù)單位：國家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局

回復(fù)時間：2021-04-25 16:56

東莞市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

一、增值稅及隨增值稅附征3個附加稅（包括城市建設(shè)維護稅、教育費附加、地方教育附加）方面， 個人將資金貸與他人使用而取得利息收入，應(yīng)按貸款服務(wù)征收繳納增值稅。如需開具發(fā)票的，可向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

個人無償將資金借與他人使用的，無需繳納增值稅。

城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%。

教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3%。

對廣東省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人)，按實際繳納“三稅”稅額的2%征收地方教育附加。

二、個人所得稅方面，個人將資金借貸給他人使用取得利息收入，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用稅率為百分之二十。由支付方按規(guī)定代扣代繳。

股東借款給企業(yè)，約定不收取利息的，無需繳納個人所得稅。

三、印花稅方面，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。個人作為出借人簽訂借款合同的，無需繳納印花稅。

四、因借貸業(yè)務(wù)的納稅申報是需要根據(jù)實際情況進行的，為此，有關(guān)稅費應(yīng)以來信人提供的具體辦稅資料并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門核實后計算為準(zhǔn)。

福建

標(biāo)題：借款給企業(yè)

內(nèi)容：個人借款給企業(yè)，企業(yè)支付利息給個人需如何交稅

回復(fù)單位：福建省稅務(wù)局

回復(fù)時間：2019-08-22

福建稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：

您好，個人取得利息所得應(yīng)按下列文件規(guī)定繳納個人所得稅。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“ 第三條　個人所得稅的稅率：

（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”

第六條　應(yīng)納稅所得額的計算：

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。”

二、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規(guī)定：“第十四條　個人所得稅法第六條第一款第二項、第四項、第六項所稱每次，分別按照下列方法確定：

（三）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。”

上述回復(fù)僅供參考，具體以國家相關(guān)政策規(guī)定為準(zhǔn)！感謝您的咨詢，順祝生活愉快！

江蘇

標(biāo)題：合伙企業(yè)借款利息收入問題

內(nèi)容：我們是一家自然人合伙企業(yè)，現(xiàn)在我們將合伙企業(yè)資金借給某公司使用，與其簽訂借款合同，按約定利率收取利息。請問：1、這部分利息收入是否要繳納增值稅？是否要給該公司發(fā)具發(fā)票？2、這部分利息收入是合伙企業(yè)的“經(jīng)營所得”，還是“利息、股息、紅利所得”？怎樣繳納個人所得稅？請給出政策依據(jù)，急盼答復(fù)，謝謝！

回復(fù)單位：江蘇省稅務(wù)局

回復(fù)時間：2021-08-24

江蘇省12366中心答復(fù)：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)財稅〔2016〕36號附件有關(guān)規(guī)定（五）金融服務(wù)。金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

1.貸款服務(wù)。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動。

以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)規(guī)定：“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票”。

根據(jù)國稅函〔2001〕84號第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

如合伙企業(yè)是符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金），則根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）的規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按年度所得整體核算，也可選擇單一核算方式。但其個人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的對外投資分回的利息或者股息、紅利，仍應(yīng)按照國稅函〔2001〕84號文件規(guī)定，單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系江蘇稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。”

內(nèi)蒙古

標(biāo)題：代開借款利息發(fā)票個稅問題

內(nèi)容：以股東名義給公司借款，再按銀行利率借給公司，合同約定股東去稅務(wù)局代開利息發(fā)票，因為沒有賺取利率差，這樣股東是否不用按利息股息繳納個人所得稅？謝謝

回復(fù)單位：稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

回復(fù)時間：2021-04-23

答復(fù)內(nèi)容：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條第（三）款和第六條第（六）款的規(guī)定，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第（六）款和第十四條第（三款）的規(guī)定，利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

因此，自然人若取得上述文件規(guī)定的利息所得，需按每次收入額繳納個人所得稅。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系內(nèi)蒙古稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。

山東

標(biāo)題：股東以個人名義借款用于企業(yè)經(jīng)營

內(nèi)容：A公司以股東B個人名義向銀行申請貸款用于公司經(jīng)營，借款合同由股東B與銀行簽訂，貸款發(fā)放后直接從股東B個人銀行卡匯到A公司的供應(yīng)商C對公賬戶。貸款利息由A公司承擔(dān)，但是銀行的利息發(fā)票抬頭是股東B。 供應(yīng)商C向A公司開具銷售發(fā)票。 請問：1、A公司承擔(dān)的利息能夠在企業(yè)所得稅前扣除嗎？ 2、A公司要不要代扣代繳B股東貸款利息相應(yīng)的個人所得稅？ 這種情況屬不屬于個人所得稅的征收范圍？3、 A公司與C供應(yīng)商 ，發(fā)票流、資金流不能完全對應(yīng)一致，是否合適？請直接在網(wǎng)上答復(fù)

回復(fù)單位：山東省稅務(wù)局

回復(fù)時間：2019-08-16

答復(fù)內(nèi)容：

您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定;關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條　下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：（六）利息、股息、紅利所得；

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）：“第十條 扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款。”

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務(wù)總局令第25號）

第二十八條 單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號）

（三）購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

根據(jù)以上文件規(guī)定，與實際生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的支出在企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)當(dāng)取得符合規(guī)定的憑證；公司與個人發(fā)生貸款業(yè)務(wù)，支付給個人的利息應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅；發(fā)票開具時應(yīng)按照實際業(yè)務(wù)發(fā)生情況如實進行。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)或主管稅務(wù)機關(guān)。