1、法院判決書(shū)能否作為合法憑證在土地增值稅清算時(shí)扣除

問(wèn)題內(nèi)容：房地產(chǎn)企業(yè)建造商品房，后期與施工企業(yè)因質(zhì)量問(wèn)題產(chǎn)生訴訟，經(jīng)終審判決房地產(chǎn)企業(yè)支付施工企業(yè)建筑施工費(fèi)6000萬(wàn)，施工企業(yè)已經(jīng)注銷(xiāo)。該6000萬(wàn)已經(jīng)無(wú)法取得發(fā)票。問(wèn)：該6000萬(wàn)能否在土地增值稅前扣除

答復(fù)機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-10-15

答復(fù)內(nèi)容：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)）第六條規(guī)定，計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（二）開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用。……

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第七條規(guī)定，條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：……（二）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房增開(kāi)發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房增開(kāi)發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。……

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）第二十條規(guī)定 土地增值稅扣除項(xiàng)目審核的內(nèi)容包括……（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。……

四、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第四條規(guī)定，土地增值稅的扣除項(xiàng)目(一)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時(shí)計(jì)算與清算項(xiàng)目有關(guān)的扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實(shí)施細(xì)則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的，不予扣除。……

因此，根據(jù)文件規(guī)定，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除開(kāi)發(fā)成本須提供合法有效憑證。不能提供合法有效憑證的，不予扣除。建議您參考上述文件并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)情況界定，具體事宜您可聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

2、土地增值稅清算建筑工程未取得發(fā)票是否可以扣除成本？

問(wèn)題內(nèi)容：對(duì)房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司爛尾樓項(xiàng)目進(jìn)行破產(chǎn)清算，應(yīng)付的建筑工程款因款未付，未取得建筑業(yè)發(fā)票，但有法院破產(chǎn)清算組確認(rèn)的債權(quán)文書(shū)，請(qǐng)問(wèn)這種情況在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)可以扣除建筑成本?債權(quán)確認(rèn)書(shū)可以作為土地增值稅清算扣除項(xiàng)目憑據(jù)嗎？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-02-19

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第21號(hào)規(guī)定：“第三十七條 扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，應(yīng)取得合法有效憑證。包括但不限于：

（一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且屬于《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定的開(kāi)具發(fā)票范圍的，以取得的發(fā)票或者按照規(guī)定視同發(fā)票管理的憑證為合法有效憑證。

（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以取得的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)及境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明為合法有效憑證；屬于境內(nèi)代扣代繳稅款的，按國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)，以及仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)。

（五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。”

具體可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。