自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。

在實(shí)操中，通常會(huì)存在以下六點(diǎn)誤區(qū)：

誤區(qū)之一：其他個(gè)人為小規(guī)模納稅人，所以個(gè)人開票45萬(wàn)以下免征增值稅。

正解：個(gè)人只能按次在500元以下免征增值稅。但個(gè)人可以申請(qǐng)臨時(shí)登記，按小規(guī)模納稅人管理，可以享受45萬(wàn)免征增值稅。但也有例外情形：其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

誤區(qū)之二：部分選擇了不免稅，所以意味其他也放棄免征增值稅。

正解：季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元、但有部分業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，因此開具增值稅普通發(fā)票的銷售額可以享受免稅，開具增值稅專用發(fā)票的銷售額需按征收率申報(bào)繳納增值稅。

誤區(qū)之三：銷售不動(dòng)產(chǎn)是收入的組成部分，所以應(yīng)當(dāng)并入收入總額確認(rèn)是否超過(guò)45萬(wàn)元。

正解：季度扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)收入后的銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，其銷售貨物取得的銷售額可以享受免征增值稅。

誤區(qū)之四：季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)，僅就超過(guò)部分繳納增值稅。

正解：季度合計(jì)銷售額已超過(guò)45萬(wàn)元，全部銷售額均不享受免稅，需按征收率申報(bào)繳納增值稅。

誤區(qū)之五：差額征稅的，以差額前的金額確定是否享受免稅政策。

正解：適用增值稅差額征稅政策，以差額后的銷售額確定是否享受免稅政策。

誤區(qū)之六：小規(guī)模納稅人可以根據(jù)情況隨意確定以一個(gè)月或一個(gè)季度為納稅期限。

正解：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。