案例一

我公司屬于航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)，是增值稅小規(guī)模納稅人，提供機(jī)票代理服務(wù)，給客戶開具了航空運(yùn)輸電子客票行程單，請問客戶允許抵扣增值稅嗎？如何抵扣？

答復(fù)：

客戶可以根據(jù)航空運(yùn)輸電子客票行程單上注明的票價(jià)+燃油附加費(fèi)來計(jì)算抵扣9%的增值稅。

參考：

根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱39號公告）：

六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

為

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

為

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

案例二

我公司屬于銷售農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)，是增值稅小規(guī)模納稅人，提供蔬菜批發(fā)零售業(yè)務(wù)，給客戶開具了3%的蔬菜的增值稅專用發(fā)票，請問客戶允許抵扣增值稅嗎？如何抵扣？

答復(fù)：

允許按照不含稅價(jià)格計(jì)算抵扣9%的增值稅。

參考：

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號）納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%（目前為9%）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

注明：自2018年5月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。