Q1：分公司提供研發(fā)服務(wù)及售后服務(wù)給總公司，怎么開票？

問題詳情

若我們在省外的一家分公司，提供研發(fā)服務(wù)和售后服務(wù)給總公司，這種情況能開票給總公司嗎？有需要注意的事項嗎？

專家解答

可以的。若是分公司確實給總公司提供了應(yīng)稅行為，可以開票的。

但是需要注意價格公允性，應(yīng)按非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)處理方式正常開具發(fā)票結(jié)算。如果總分公司之間發(fā)生了真實的業(yè)務(wù)往來，屬于增值稅應(yīng)稅范圍的，應(yīng)正常如實開具發(fā)票，并留存相關(guān)合同等資料備查。

以上供參考。

Q2：無形資產(chǎn)出資入股視同銷售繳納的增值稅進項，被投資方可否抵扣？政策依據(jù)是什么？

專家解答

是的，應(yīng)視同銷售，若是取得專票，被投資方可抵扣增值稅。但是建議跟當(dāng)?shù)囟惥衷敿殰贤鞔_。

提醒：

目前對于無形資產(chǎn)投資入股是否繳納增值稅還沒有一個明確的規(guī)定，有些省市如四川、內(nèi)蒙古、河南、深圳等地稅務(wù)部門明確需要視同銷售，其他地區(qū)無公開表態(tài)。

參考一：

財稅〔2016〕36號文件附件1第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。有償，指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

企業(yè)將無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股換取被投資企業(yè)的股權(quán)行為屬于有償取得“其他經(jīng)濟利益”，這就意味著，以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，表明所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，同時取得經(jīng)濟利益，應(yīng)繳納增值稅，但是被投資企業(yè)取得無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)包括接受投資入股形式取得的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，其進項稅額同樣準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

參考二：

按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件三“營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定”中的規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，可以免征增值稅。

參考三：

《南京市國稅局12366熱點問題集》(2013年第三期)中認(rèn)為，企業(yè)以專利技術(shù)投資入股的行為，屬于有償提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。而上海等地的稅務(wù)機關(guān)則在答復(fù)納稅人咨詢時表示，上述問題尚需要等國家有關(guān)部門進一步明確。

以上供參考。

Q3：總公司和分公司發(fā)放工資和個稅繳納問題

問題詳情

我司有員工是跟分公司簽訂勞動合同的，但是工資是由總公司發(fā)放的（工資的具體金額決定權(quán)在總公司），人員費用也是入賬在總公司，這種情況下，這些員工的個稅需要在哪里繳納？

專家解答

工資是由總公司發(fā)放，則個稅在總公司申報扣繳。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知》（國稅函[1996]602 號）第三條規(guī)定，扣繳義務(wù)人的認(rèn)定，按照個人所得稅法的規(guī)定，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定對所得的 支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人，即為扣繳義務(wù)人。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）文件第二條規(guī)定，扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報。全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

第六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

以上供參考。

Q4：外籍員工取得兩個住處住房補貼，可以全額享受個人所得稅免稅嗎？

問題詳情

對外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的合理的住房補貼免征個人所得稅。如果因員工兩地辦公，公司提供兩個城市的住房，兩處的房屋租賃費是否都可以視為合理的住房補貼免征個人所得稅？

專家解答

外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

這里不限制幾處住房，只要是合理的就可以。

自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。

參考一：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）七、關(guān)于外籍個人有關(guān)津補貼的政策

（一）2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

（二）自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。

參考二：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）規(guī)定：

一、對外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼和洗衣費免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人在初次取得上述補貼或上述補貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。