案 例

昨天去外地出差培訓(xùn)，跟一家企業(yè)的財(cái)務(wù)交流生活困難補(bǔ)助金免個(gè)稅的政策，她眼睛一亮，跟我說，企業(yè)完全可以借此籌劃一下多給職工發(fā)放困難補(bǔ)助金，反正免征個(gè)稅、也不存在社保問題。

我無言以對(duì)，只是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的送給她一句話：惡意籌劃、風(fēng)險(xiǎn)巨大！

愚蠢者去偷稅，聰明者去避稅，只有智慧者才去合理合法的節(jié)稅！

在此，我針對(duì)稅務(wù)上的困難補(bǔ)助金免個(gè)稅的政策留給大家?guī)讉€(gè)問題：

1、企業(yè)為什么給職工發(fā)放生活困難補(bǔ)助金，理由是什么？

2、企業(yè)給職工發(fā)放生活困難補(bǔ)助金，你留取相關(guān)生活困難的資料了嗎？

3、企業(yè)給職工發(fā)放生活困難補(bǔ)助金，是否屬于臨時(shí)性的還是固定每月都發(fā)放？

4、企業(yè)給職工發(fā)放生活困難補(bǔ)助金，是否人人有份，還是僅僅是個(gè)別職工？

5、企業(yè)給職工發(fā)放生活困難補(bǔ)助金，補(bǔ)助金你是打款給誰了？

6、企業(yè)給職工發(fā)放生活困難補(bǔ)助金，補(bǔ)助金你會(huì)計(jì)上如何做賬？

大家仔細(xì)看看政策

1、個(gè)人所得稅法：

第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅；四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

2、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例：

第十四條　稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國(guó)稅發(fā)【1998】155號(hào)）規(guī)定：

一、所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：

（一）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（三）單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

針對(duì)納稅籌劃的幾個(gè)提醒（含中介）

1、納稅籌劃，如果亂做一氣、道聽途說，就是自己在給自己挖坑。

2、稅務(wù)咨詢，合規(guī)是邊界，不觸犯刑律是底線。

3、堅(jiān)持底線思維，守法誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，不得惡意進(jìn)行政策解讀，不得對(duì)有關(guān)企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行以偷逃稅款為目的的惡意稅收籌劃。

4、納稅籌劃更多的是注重降低風(fēng)險(xiǎn)、而不是一味地降低稅負(fù)。

5、財(cái)務(wù)人員可以利用稅收優(yōu)惠政策來節(jié)稅，但是一定要正確恰當(dāng)?shù)乩谜?，不要歪曲稅收政策，利用?yōu)惠政策不要過于激進(jìn)，應(yīng)慎用政策。

6、今年加強(qiáng)涉稅中介監(jiān)管是工作重點(diǎn)，特別是有稅務(wù)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)利用所謂‘稅務(wù)咨詢’打擦邊球，以所謂稅收籌劃名義幫助不法分子偷逃稅款，將會(huì)重點(diǎn)監(jiān)管和打擊。

7、財(cái)務(wù)人員在節(jié)稅的同時(shí)，切記不要刻意地為了省稅而節(jié)稅，不符合業(yè)務(wù)真實(shí)面貌的節(jié)稅，其實(shí)就是偷稅，會(huì)計(jì)人員必須慎重節(jié)稅！