1、兩個(gè)公司吸收合并，在增值稅上是否存在稅務(wù)優(yōu)惠政策？

答復(fù)

1.貨物轉(zhuǎn)讓

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)）規(guī)定：“納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀悺?rdquo;

2.不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為

財(cái)稅（2016）36號(hào)文附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條“（二）不征收增值稅項(xiàng)目。”：“5.在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。”

2、兩個(gè)公司吸收合并，在土地增值稅上是否存在稅務(wù)優(yōu)惠政策？

答復(fù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（財(cái)稅[2021]21號(hào)）規(guī)定（非房開(kāi)企業(yè)）：按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)的，暫不征收土地增值稅。

3、兩個(gè)公司吸收合并，在契稅上是否存在稅務(wù)優(yōu)惠政策？

答復(fù) 《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》（財(cái)稅[2021]17號(hào)）規(guī)定：兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。

4、兩個(gè)公司吸收合并，在企業(yè)所得稅上是否存在稅務(wù)優(yōu)惠政策？

答復(fù) 根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）第五條、第六條，企業(yè)合并同時(shí)滿(mǎn)足以下條件的，可以適用特殊性稅務(wù)處理：

1、合理商業(yè)目的：具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

2、股權(quán)支付比例：企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，或者屬于同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并。

3、經(jīng)營(yíng)持續(xù)性：企業(yè)合并后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變合并資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

4、股東持續(xù)性：企業(yè)合并中取得股權(quán)支付的原主要股東，在合并后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

5、兩個(gè)公司吸收合并，被合并方賬上的留抵稅額是否可以轉(zhuǎn)到合并方繼續(xù)抵扣？是否存在相關(guān)的稅務(wù)政策？

答復(fù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第55號(hào) ）規(guī)定：增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)“新納稅人”），并按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

依據(jù)上述規(guī)定，被合并方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)貴司尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后填寫(xiě)《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》，合并方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將傳遞來(lái)的《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》與報(bào)送資料進(jìn)行核對(duì)，對(duì)原納稅人尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在確認(rèn)無(wú)誤后，允許新納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣。

6、兩個(gè)公司吸收合并，合并方能否彌補(bǔ)被合并企業(yè)的虧損？是否存在限額規(guī)定？是否存在相關(guān)的稅務(wù)政策？

答復(fù) 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）第六條第二款第四項(xiàng)的規(guī)定，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。

《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局2010年第4號(hào)公告）第二十六條作了進(jìn)一步規(guī)定，《通知》第六條第（四）項(xiàng)所規(guī)定的可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額，是指按《稅法》規(guī)定的剩余結(jié)轉(zhuǎn)年限內(nèi)，每年可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額。