債務(wù)重組是什么意思？我企業(yè)有一筆應(yīng)收款無(wú)法收回了，能否根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議來(lái)稅前扣除？

1）債務(wù)重組又稱債務(wù)重整，是指?jìng)鶛?quán)人在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是這樣定義債務(wù)重組的，債務(wù)重組，是指在不改變交易對(duì)手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。

債務(wù)重組的方式分為：以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本和修改其他債務(wù)條件。

2）債務(wù)重組也是應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失稅前扣除的方式之一！

必須準(zhǔn)備以下資料：

有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明。

提醒：

1、至于留存?zhèn)洳榈?ldquo;債務(wù)人重組納稅情況說(shuō)明”具備包括哪些內(nèi)容？

在具體操作層面，有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)明確：

“納稅情況說(shuō)明”可提供債務(wù)人確認(rèn)債務(wù)重組所得的承諾書(shū)，承諾書(shū)須有債務(wù)人全稱，納稅人識(shí)別號(hào)、債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、按稅法規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得的年度及金額等要素，并加蓋債務(wù)人公章；

或提供債務(wù)人已將債務(wù)重組所得在年度納稅申報(bào)表中反映并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表復(fù)印件。

“納稅情況說(shuō)明”具體應(yīng)當(dāng)提供哪些資料咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

2、債務(wù)人重組收益并不代表債務(wù)人一定就此筆款項(xiàng)進(jìn)行繳稅，只要能夠證明其作為應(yīng)稅所得進(jìn)行合并，最后可能因虧損未實(shí)際繳納所得稅，也屬于已對(duì)收益進(jìn)行處理。同樣，債務(wù)人不一定以匯算清繳的數(shù)據(jù)作為唯一提供的資料，日常預(yù)繳所得稅也可以就其作為應(yīng)稅收入的申報(bào)表進(jìn)行舉證。

3、企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。

4、欠款時(shí)間越久損失扣除的可能性越大。

參考：

1、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011年第25號(hào)）第二十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

(一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；

(二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

(三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)；(四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；

(四）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

(五）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明；

(七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。

第二十三條規(guī)定，企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

第二十四條規(guī)定，企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)元或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

2、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，但相關(guān)證據(jù)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>