《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]159 號(hào))規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅[2000]91 號(hào))及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]65 號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。前款所稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。因此，自然人出資人對(duì)留存的利潤(rùn)分配時(shí)，不再繳納個(gè)人所得稅。

舉例

A合伙企業(yè)2021年12月31日算出當(dāng)年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)100萬(wàn)元。那么，此時(shí)即使沒(méi)有分配給甲公司、自然人張三，也立即作為甲公司、自然人張三分別實(shí)現(xiàn)50萬(wàn)經(jīng)營(yíng)所得，并且發(fā)生納稅義務(wù)。假設(shè)A合伙企業(yè)2022年2月22日將上述“100萬(wàn)元”中的60萬(wàn)元分配給甲公司、自然人張三，各自30萬(wàn)元。這時(shí)候就不需要再納稅了。因?yàn)椴恢惯@60萬(wàn)元，整個(gè)“100萬(wàn)元”（當(dāng)然包括這60萬(wàn)元）在實(shí)現(xiàn)之時(shí)，就應(yīng)當(dāng)并入甲公司、自然人張三所得，依法計(jì)算納稅了，所以此時(shí)不需要重復(fù)納稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)號(hào)）規(guī)定：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。為什么財(cái)政部和稅務(wù)總局在出臺(tái)這個(gè)政策時(shí)需要將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外呢？

因?yàn)椋瑐€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)本身存在以下特征：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)本身就不需要繳納企業(yè)所得稅，投資者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得也不需要依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅（對(duì)外投資分回的股息、利息、紅利除外）；而且個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不管是否實(shí)際分紅，投資者均要按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。所以，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者將企業(yè)賬戶(hù)的資金轉(zhuǎn)到個(gè)人賬戶(hù)，只要是依法按時(shí)繳納了“經(jīng)營(yíng)所得”個(gè)人所得稅的，不需要再次重復(fù)繳納個(gè)人所得稅。