高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓要小心，少繳企業(yè)所得稅要被罰?，F(xiàn)就該高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓涉稅話題與大家探討。由于水平有限，有不當(dāng)之處，還請海涵，并敬請指正。

一般地，高新技術(shù)企業(yè)減按15%繳納企業(yè)所得稅，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令2017年第64號）

第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/p>

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/p>

法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）

第九十條　企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

實(shí)務(wù)中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅超過500萬元的高新技術(shù)企業(yè)，減半征收企業(yè)所得稅的稅率如何確定。值得探討，稍有不慎，就會少繳稅，存在補(bǔ)稅、滯納金，甚至罰款的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)舉例與大家探討。

案例01：A公司為符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)，2021年1月轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)給非關(guān)聯(lián)企業(yè)B公司，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅800萬元。問A公司取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得如何繳納企業(yè)所得稅？

案例解析：高新技術(shù)企業(yè)減按15%繳納企業(yè)所得稅，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬元，其中500萬元免征企業(yè)企業(yè)所得稅，300萬元減半征收企業(yè)所得稅。

問題是300萬元減半征收企業(yè)所得稅如何繳？

觀點(diǎn)01：按7.5%納稅

持此觀點(diǎn)的老師認(rèn)為，高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%，減半征收自然是7.5%，因此，300萬元減半征收企業(yè)所得稅為22.50萬元。

觀點(diǎn)02：按12.5%納稅

持此觀點(diǎn)02的老師認(rèn)為，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減半征收企業(yè)所得稅的稅率應(yīng)為企業(yè)所得稅的法定稅率25%的一半，即按12.5%征收企業(yè)所得稅。

法規(guī)依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）

一、關(guān)于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題

（三）居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

綜上，A公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓300萬元，應(yīng)按12.5%繳納企業(yè)所得稅37.50萬元。如果A公司按7.5%申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，就少繳了企業(yè)所得稅15萬元。

案例02：杭蕭鋼構(gòu)退稅案

2022年4月29日，杭蕭鋼構(gòu)（證券代碼：600477）發(fā)布《關(guān)于享受所得稅減免政策及收到退稅款的公告》（編號：2022-034），公告披露：

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第82號——關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》“自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含，下同）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍”。經(jīng)杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司（以下簡稱“公司”）申請，公司開展的“鋼結(jié)構(gòu)住宅技術(shù)許可”業(yè)務(wù)符合上述減免范圍，可以享受所得稅減免政策。公司對所涉及年度繳納的所得稅已辦理退稅，于2022年4月28日收到了200,224,198.47元所得稅減免款項(xiàng)。

2022年5月11日，杭蕭鋼構(gòu)（證券代碼：600477）再次發(fā)布《關(guān)于享受所得稅減免政策及收到退稅款的進(jìn)展公告》（編號：2022-037），也印證案例01的觀點(diǎn)02，該公告披露：

近日公司接到稅務(wù)通知，依據(jù)國稅函[2010]157號國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知，“居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。”已享受高新技術(shù)企業(yè)減免稅部分需退回，故最終確認(rèn)公司可享受的上述所得稅減免款為94,687,419.98元，差額部分款項(xiàng)已退回。

上述所得稅減免款94,687,419.98元將沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用并作為非經(jīng)常性損益列報(bào)。

提醒：高新技術(shù)企業(yè)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，適用政策有誤，小心少繳企業(yè)所得稅被處罰。