在網(wǎng)上看到一個常見稽查案例：

行政處罰決定書文號：淮稅稽罰[2022]16號

案件名稱：淮安市淮X機(jī)動車駕駛員培訓(xùn)學(xué)校有限公司-違反稅收管理

處罰事由：經(jīng)檢查確認(rèn)，你單位2019年5月取得一張從淮安經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)金扳手汽車維修中心購買煙酒的收據(jù)，實為股東個人消費報賬，金額87000.00元，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一條、第二條、第三條、第六條之規(guī)定，應(yīng)代扣代繳個人所得稅—利息、股息、紅利所得17400.00元，未代扣代繳。

處罰依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定

納稅人名稱：淮安市淮X機(jī)動車駕駛員培訓(xùn)學(xué)校有限公司

統(tǒng)一社會信用碼：9132XXXXXXXXXX657P

處罰結(jié)果：對你單位少代扣代繳個人所得稅—利息、股息、紅利所得共計17400.00元的行為處少代扣代繳稅款50%的罰款，共計8700.00元。

違法行為登記日期：2022-04-20

處罰決定書制作日期：2022-04-20

處罰機(jī)關(guān)：國家稅務(wù)總局淮安市稅務(wù)局稽查局

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晶晶亮簡評：

個人消費在公司報銷的問題，在稽查中很常見，實務(wù)中通常會區(qū)分不同的情形來處理。

第一種：如果股東同時在公司任職，也可能會認(rèn)定為股東取得的是工資薪金所得。公司未按規(guī)定扣繳工資薪金所得個人所得稅。

第二種：如果股東不在公司任職，就認(rèn)定為股東取得的是利息股息紅利所得。公司未按規(guī)定扣繳利息股息紅利所得個人所得稅。

如果認(rèn)定為工資薪金，該部分支出企業(yè)所得稅前可以扣除，如果認(rèn)定為股東取得的利息股息紅利所得，需要注意認(rèn)定為股息部分支出在企業(yè)所得稅前不能扣除，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

該案例因為是行政處罰決定書，所以沒有提及稅款，也不排除企業(yè)當(dāng)年虧損，不涉及企業(yè)所得稅補(bǔ)稅問題。