股東個人把錢無償借給公司使用，增值稅是否需要視同銷售？個稅是否存在稅務風險？

自然人股東無償借款給所在公司使用，增值稅不屬于視同銷售，不存在增值稅的風險。但是若是沒有正當理由的無償借款，個人所得稅上存在被稅務機關納稅調整補交個稅的風險。

參考

1、財稅（2016）36號文附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：

第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

2、根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，對于個人與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯(lián)方應納稅額，且無正當理由的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

關于個人所得稅股權轉讓納稅

自然人A持有甲有限責任公司的70%股權（自然人A出資甲公司的成本是1元/每元注冊資本）。A計劃將其持有的甲公司30%股權轉讓給乙有限責任公司（乙公司系自然人A持股100%的一人有限公司），作價是1元/每元注冊資本。目前甲公司每元注冊資本的凈資產約1.4元。

1.請問該股權轉讓行為是否需要繳哪個人所得稅？

2.如需納稅，請?zhí)峁┘{稅計稅依據(jù)、納稅時點等政策法規(guī)。

3.如需繳納個稅，是否有相關規(guī)定可以申請延期納稅？是否可以申請地方留存部分個稅返還？

回復單位：國家稅務總局東莞市稅務局

回復時間：2021-02-24 17:30

回復內容：

一、根據(jù)《國家稅務總局 關于發(fā)布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告 》（國家稅務總局公告2014年第67號，以下簡稱“67號公告”）第十二條的相關規(guī)定，納稅人擬進行股權轉讓的收入低于其股權對應的凈資產份額的，視為股權轉讓收入明顯偏低。同時，根據(jù)67號公告第十三條的相關規(guī)定，納稅人將股權轉讓給其100%持股的一人有限公司，不符合第十三條規(guī)定的有正當理由的情形。因此，主管稅務機關應根據(jù)67號公告第十四條的方法核定股權轉讓收入。

二、納稅人發(fā)生股權轉讓行為的，應根據(jù)67號公告第二十條規(guī)定，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅，包括下列情形：(一)受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的; (二)股權轉讓協(xié)議已簽訂生效的; (三)受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的; (四)國家有關部門判決、登記或公告生效的; (五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的; (六)稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉移的情形。

三、目前針對非貨幣性資產投資入股和技術成果投資入股等情形有分期繳納和遞延納稅優(yōu)惠政策，由于不同情況下所涉及政策較為復雜，建議攜帶相關資料到主管稅務機關進一步咨詢。

四、地方留存部分個稅返還事項請向財政部門咨詢。

上述回復僅供參考。感謝您對本網站的支持！

讀后感

很多人對納稅主體的概念不清楚。自然人和本人的一人有限責任公司，從大眾直覺上可能會認為這是一回事兒，無非是左口袋右口袋的區(qū)別。但是在稅法上他們是兩個納稅主體，適用的稅收政策也是不一樣的。舉例來說最直觀區(qū)別，自然人繳個人所得稅，一人有限責任公司繳納的是企業(yè)所得稅。

在2014年67號公告中列示了以下權轉讓收入明顯偏低但被認為理由正當?shù)那樾危?/p>

第十三條　符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；

（二）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；

（四）股權轉讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

很顯然，自然人和他的一人有限責任公司的關系，不符合任何一條。所以需要按照兩個獨立納稅主體之間的交易來看待。需要由稅務機關核定收入，來確定股權轉讓所得，繳納個人所得稅。