享受留抵退稅政策，這10個申報要求要注意

今年以來，大規(guī)模增值稅留抵退稅政策全面落實，幫助企業(yè)減負(fù)紓困。符合條件的企業(yè)可按規(guī)定申請退稅。這里要提醒納稅人，注意以下申報要求↓

01 納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

02 納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申報辦理留抵退稅。

03 申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報免抵退稅。當(dāng)期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報。

04 納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。

05 納稅人在辦理留抵退稅期間，因納稅申報、稽查查補和評估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。

06 納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)待稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額，是指稅務(wù)機關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中填報的免抵退稅應(yīng)退稅額。

07 納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

08 在納稅人辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報后、稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)其免抵退稅應(yīng)退稅額前，核準(zhǔn)其前期留抵退稅的，以最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額后的余額，計算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額。稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額，是指稅務(wù)機關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填報的留抵退稅額。

09 納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

10 納稅人按照規(guī)定，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請表》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負(fù)數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。

來源：國家稅務(wù)總局微信公眾號

收到留抵退稅款項后，這些事項要注意

今年以來，稅務(wù)總局出臺了一系列組合式稅費支持政策，作為其中的重頭戲，大規(guī)模增值稅留抵退稅無疑以“真金白銀”給企業(yè)注入了“強心劑”，相信不少企業(yè)都已經(jīng)收到了留抵退稅款，那接下來這些小提示，千萬要收好！

一、及時做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

如您已取得退還的留抵稅額，應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》當(dāng)期，以通知書上稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的留抵稅額沖減期末留抵稅額，在辦理增值稅納稅申報時，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進(jìn)項稅額明細(xì))》第22欄“上期留抵稅額退稅”。若您通過電子稅務(wù)局進(jìn)行申報，上述數(shù)據(jù)會自動填寫，請您及時進(jìn)行核對。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號)第十五條

二、從附加稅費計稅依據(jù)中扣除退還的稅額

對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。您可在收到準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》當(dāng)期，將通知書上稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的留抵稅額填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）（附加稅費情況表）》“當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額”欄次，并根據(jù)本期申報數(shù)據(jù)在該表的“留抵退稅本期扣除額”欄次，填入實際需要扣除的金額。若您通過電子稅務(wù)局進(jìn)行申報，上述數(shù)據(jù)會自動填寫，請您及時進(jìn)行核對。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）

三、申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策，需繳回留抵退稅

自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。如您需要申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策，可以在2022年10月31日前填報《繳回留抵退稅申請表》，一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，即可按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。若您通過電子稅務(wù)局進(jìn)行繳回，可通過《留抵退稅繳回申請》模塊錄入相關(guān)數(shù)據(jù)，提交繳回申請。

在稅務(wù)機關(guān)出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項通知書》，同時您繳回已退還的全部留抵退稅款后，在辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負(fù)數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。若您通過電子稅務(wù)局進(jìn)行申報，上述數(shù)據(jù)會自動填寫，請您及時進(jìn)行核對。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第4號）第三條