01 預(yù)收款是否繳納增值稅？

預(yù)收款一般不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)或者預(yù)繳增值稅義務(wù)，但要區(qū)分以下情況：

一、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。租賃服務(wù)，按照租賃形式，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)；按照租賃標的，又分為有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃。

二、采取預(yù)收貨款方式，生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

三、預(yù)收款不發(fā)生納稅義務(wù)，但先開具發(fā)票（不包括開具不征稅發(fā)票），增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。由于增值稅實行憑專用發(fā)票抵扣稅款的辦法，購買方在取得銷售方開具的專用發(fā)票后，即使尚未向提供方支付相關(guān)款項，仍然可以按照有關(guān)規(guī)定憑專用發(fā)票抵扣進項稅額。因此，如果再以收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天作為銷售方的納稅義務(wù)發(fā)生時間，就會造成增值稅的征收與抵扣相脫節(jié)，即：銷售方尚未申報納稅，購買方已經(jīng)提前抵扣了稅款。此外，為使納稅人開具增值稅普通發(fā)票與開具專用發(fā)票的征稅原則保持一致。

四、預(yù)收款雖然不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但應(yīng)當預(yù)繳增值稅。發(fā)生預(yù)繳增值稅義務(wù)主要包括三種情形：一是納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)；二是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目；三是納稅人（不含其他個人）出租或者銷售與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。

02 廣告公司，文化事業(yè)建設(shè)費如何差額征收？

文化事業(yè)建設(shè)費=（繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費）*3%

注意

1）繳納義務(wù)人減除價款的,應(yīng)當取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證,否則,不得減除.。

2)請您點擊【我要辦稅】—【綜合信息報告】—【特定涉稅信息報告】—【文化事業(yè)建設(shè)費繳費信息報告】，填寫文化事業(yè)建設(shè)費繳費信息登記表，【對應(yīng)稅目】選擇“廣告業(yè)”，【廣告業(yè)是否允許差額扣除】選擇“是”，其他相關(guān)信息填寫完畢后點擊【下一步】提交，辦理成功后再返回申報界面“重置”填寫申報。

參考政策

根據(jù)