近期各地稅務(wù)部門不斷曝光騙取留抵退稅案例，企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定申請(qǐng)享受留抵退稅政策紅利，注意從取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、處理收入確認(rèn)等方面注意合法合規(guī)。

自4月以來，黨中央、國務(wù)院為各類市場(chǎng)主體紓困減負(fù)的大規(guī)模增值稅留抵退稅政策緊鑼密鼓實(shí)施，為各類市場(chǎng)主體發(fā)展送去“及時(shí)雨”。與此同時(shí)，各地稅務(wù)部門聯(lián)合公安等部門密集查處、通報(bào)騙取留抵退稅案件，截至6月下旬已通報(bào)400多起，釋放快速嚴(yán)查重處此類違法犯罪行為的強(qiáng)烈信號(hào)。企業(yè)納稅人要認(rèn)清形勢(shì)，深入領(lǐng)會(huì)政策內(nèi)容，嚴(yán)格對(duì)照規(guī)定規(guī)范留抵退稅行為，注意結(jié)合通報(bào)案例排查風(fēng)險(xiǎn)。

需要認(rèn)清的問題

從通報(bào)案例來看，目前騙取留抵退稅主要有兩類情形：一類是虛增進(jìn)項(xiàng)稅額，通報(bào)描述為“虛增進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)行虛假申報(bào)”；另一類是少申報(bào)收入減少銷項(xiàng)稅額，通報(bào)描述為“隱匿銷售收入、減少銷項(xiàng)稅額、進(jìn)行虛假申報(bào)”。其中，虛增進(jìn)項(xiàng)稅額又分為幾種情況，有取得虛開增值稅專用發(fā)票虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的，有掛靠業(yè)務(wù)虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的，還有未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的。

也就是說，企業(yè)辦理留抵退稅的風(fēng)險(xiǎn)，要么來自于購進(jìn)端的進(jìn)項(xiàng)稅額不實(shí)，要么來自于銷售端的銷項(xiàng)稅額虛減。這是由增值稅留抵稅額的形成決定的，企業(yè)留抵稅額為其進(jìn)項(xiàng)稅額減去銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額則形成留抵稅額，人為擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額或減少銷項(xiàng)稅額，都會(huì)導(dǎo)致留抵稅額不實(shí)。企業(yè)在留抵稅額不實(shí)的情況下申請(qǐng)退稅，必然造成騙取留抵退稅。

根據(jù)公開信息，稅務(wù)部門對(duì)核查存在不合規(guī)取得留抵退稅情形的企業(yè)，一般采取幾種方式處理：

1、對(duì)非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的，約談提醒，要求其退回多取得的留抵稅額，對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算等進(jìn)行整改，并依法補(bǔ)繳稅款和滯納金。

2、對(duì)采取欺騙手段惡意造假騙取留抵退稅的，包括虛增進(jìn)項(xiàng)稅額和虛減銷項(xiàng)稅額情形，依法要求其退回多取得的留抵稅額，并將其虛增進(jìn)項(xiàng)稅額或虛減銷項(xiàng)稅額導(dǎo)致少繳增值稅及其附加、企業(yè)所得稅的行為認(rèn)定為偷稅，對(duì)其追繳少繳稅款、滯納金并予以處罰，納稅信用等級(jí)降為D級(jí)。

3、對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票涉嫌虛開犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。對(duì)多次偷稅或者被認(rèn)定偷稅后拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究逃稅罪的刑事責(zé)任。

可見，對(duì)于騙取留抵退稅的行為，有關(guān)部門堅(jiān)決依法嚴(yán)查重處。

從幾方面防風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定申請(qǐng)享受留抵退稅政策紅利。為避免風(fēng)險(xiǎn)，在取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、收入確認(rèn)等方面都要仔細(xì)審核，確保合法合規(guī)。具體可以從幾方面著手自查：

其一，看購進(jìn)端是否存在進(jìn)項(xiàng)稅額不實(shí)。

主要包括：用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法。如看發(fā)票的開票單位與收款單位是否一致、票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨物是否一致、票面記載的交易金額與實(shí)際支付金額是否一致、票面其他項(xiàng)目是否填寫齊全和與實(shí)際一致。

用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票是否真實(shí)合法。如用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，是否已按規(guī)定對(duì)有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額作相應(yīng)剔除。

開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是否真實(shí)合法。如是否存在把非免稅農(nóng)產(chǎn)品開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品；是否存在虛增數(shù)量、單價(jià)等情況。

用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書中記載的進(jìn)口貨物品種、數(shù)量等是否真實(shí)合法、與實(shí)際生產(chǎn)匹配。

從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減了當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、不應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的項(xiàng)目是否剔除等。

其二，看銷售端是否虛減銷項(xiàng)稅額。

主要看幾方面：銷售收入是否完整及時(shí)入賬，包括現(xiàn)金和未開票收入、以貨易貨和以貨抵債收入是否按規(guī)定入賬；銷售收入是否長期掛賬不轉(zhuǎn)收入；銷售收入是否用于直接沖減費(fèi)用；視同銷售行為是否按規(guī)定計(jì)提了銷項(xiàng)稅額等。是否開具了不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入，以及向購貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用是否作為銷售收入入賬。設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅，以及有無擅自擴(kuò)大免稅范圍、確認(rèn)收入的時(shí)間是否正確等。

其三，看是否屬于可以申請(qǐng)退回留抵退稅的企業(yè)類型。

可以申請(qǐng)留抵退稅的企業(yè)分為兩種類型，一是小型或微型企業(yè)，二是特定行業(yè)企業(yè)，包括“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”等13個(gè)行業(yè)。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為，相應(yīng)業(yè)務(wù)的銷售額在企業(yè)全部銷售額中的比例超過50%。因此，企業(yè)應(yīng)避免以下風(fēng)險(xiǎn)：中型企業(yè)通過少報(bào)營業(yè)收入，按小型企業(yè)申請(qǐng)辦理留抵退稅；人為改變營業(yè)收入結(jié)構(gòu)，將從事行業(yè)不在留抵退稅政策覆蓋范圍內(nèi)的企業(yè)“變身”為指定行業(yè)企業(yè)申請(qǐng)辦理留抵退稅。

其四，防止進(jìn)行沒有合理商業(yè)目的的關(guān)聯(lián)交易。

現(xiàn)實(shí)中，有不符合增值稅留抵退稅條件但有結(jié)存留抵稅額的企業(yè)，通過與符合留抵退稅條件的關(guān)聯(lián)企業(yè)開展沒有商業(yè)目的的交易，虛開增值稅專用發(fā)票，使關(guān)聯(lián)企業(yè)取得留抵退稅；有適用增值稅即征即退或先征后返稅收優(yōu)惠的企業(yè)，向下游關(guān)聯(lián)企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，讓后者取得留抵退稅。這些都是稅務(wù)部門打擊的違法行為，不能觸碰。