一、以外幣結算的增值稅計稅價格確定

《增值稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定，納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。增值稅的銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

二、外幣合同印花稅計稅依據(jù)的確定

《關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第22號）規(guī)定，應稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的，應當按照憑證書立當日的人民幣匯率中間價折合人民幣確定計稅依據(jù)。應稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應稅產權轉移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產權轉移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

三、以外幣結算個人所得稅計稅收入的確定

個人所得稅各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機關規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。所得為外國貨幣的，應當按照填開完稅憑證的上一月最后一日中國人民銀行公布的外匯牌價，折合成人民幣計算應納稅所得額。依照稅法規(guī)定，在年度終了后匯算清繳的，對已經(jīng)按月或者按次預繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算；對應當補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日中國人民銀行公布的外匯牌價，折合成人民幣計算應納稅所得額。

四、以外幣結算的消費稅計稅依據(jù)的確定

根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第539號）和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第51號令）的規(guī)定：“納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更”。

五、以外幣結算的土地增值稅收入確認

根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》第二十條的規(guī)定，土地增值稅以人民幣為計算單位。轉讓房地產所取得的收入為外國貨幣的，以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣，據(jù)以計算應納土地增值稅稅額;《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》第十五條規(guī)定，對于取得收入為外國貨幣的，以取得收入當天或當月一日國家公布的市場匯價折合人民幣，據(jù)以計算土地增值稅。對以分期收款形式取得的外幣收入，也應按實際收款日或收款當月一日國家公布的市場匯價折合人民幣。因此，對于取得收入為外國貨幣的，以取得收入當天或當月一日國家公布的市場匯價折合人民幣，據(jù)以計算土地增值稅。對以分期收款形式取得的外幣收入，也應按實際收款日或收款當月一日國家公布的市場匯價折合人民幣。

六、以外幣結算企業(yè)所得稅計稅收入的確認

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，應當區(qū)分以下四種情況分別處理：

第一，預繳企業(yè)所得稅的折合計算。企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內預繳。預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納所得稅額。

第二，匯算清繳期間多退少補稅款的折合計算。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。對企業(yè)年度終了匯算清繳期間，對已經(jīng)按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額，計算應補繳或者應退的稅款。

第三，稅務機關查出的多計或少計稅款的折合計算。屬于稅務機關檢查確認的企業(yè)少計或者多計企業(yè)所得稅應納稅所得額的部分，應當按照檢查確認補稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應納稅所得額，再計算應補繳或者應退的稅款。

第四，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的稅款的折合計算。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳;企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。由此可見，清算所得應當以實際經(jīng)營終止之日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算應納所得稅額。

七、以外幣結算車輛購置稅計稅依據(jù)的確定

購置應稅車輛以外匯結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算繳納稅款。

八、以外幣結算的會計處理

外幣交易的會計處理方法有一種是外幣統(tǒng)賬制，另一種是外幣分賬制。企業(yè)可根據(jù)實際情況選擇。

第一，外幣統(tǒng)賬制。外幣統(tǒng)賬制也稱為“記賬本位幣制”，是以記賬本位幣作為統(tǒng)一記賬金額的記賬方法。在這種記賬方法下，所有外幣的收支，都應折算為記賬本位幣進行反映，外幣金額只在賬上作為補充資料進行反映。我國企業(yè)一般應以人民幣作為記賬本位幣，所以，在外幣統(tǒng)賬制下，當企業(yè)發(fā)生外幣交易業(yè)務時，一般按人民幣統(tǒng)一設賬，統(tǒng)一記錄，外幣交易業(yè)務的金額均要換算為人民幣金額后入賬反映，同時要設立不同外幣種類的二級輔助賬戶，反映外幣資金和外幣債權、債務的增減情況。外幣統(tǒng)賬制適用于涉及外幣種類較少，而且外幣收支業(yè)務不多的企業(yè)。本節(jié)主要介紹企業(yè)選擇外幣統(tǒng)賬制所進行的外幣交易核算。

第二，外幣分賬制。外幣分賬制又稱原幣記賬制或分別記賬制。在這種方法下，企業(yè)的記賬本位幣業(yè)務和外幣交易業(yè)務均應分別設立賬戶反映，即有幾種幣種入賬，就應設立幾套賬戶。外幣分賬制適用于涉及外幣種類較多，而且外幣收支較大的企業(yè)，如商業(yè)銀行等。采用分賬制記賬方法，只是賬務處理方法不同，但其產生的匯兌差額的確認、計量的結果和列報，應當與統(tǒng)賬制處理結果一致。