1、“其他應(yīng)付款”余其他應(yīng)付款”余額較大且占增值稅全部銷售收入比例較高，金額較大的原因。

第一、公司作出利潤分配方案未支付股東利潤，體現(xiàn)在“其他應(yīng)付款——應(yīng)付股東股利”科目上；

第二、公司不斷向自然人股東借入資金體現(xiàn)在“其他應(yīng)付款——某某自然人股東”科目上；

第三、公司經(jīng)營困難而不斷向外借資形成的“其他應(yīng)付款——某某公司”科目上；

第四、公司收到銷售貨款或勞務(wù)款，客戶不需要發(fā)票，隱瞞收入，體現(xiàn)在“其他應(yīng)付款——某某公司”科目上；

2、稅收風(fēng)險：

(1)存在“其他應(yīng)付款”長期掛賬未結(jié)轉(zhuǎn)收入情況，少計增值稅應(yīng)稅收入。

(2)公司作出利潤分配方案未支付股東利潤遺留的“其他應(yīng)付款”的涉稅風(fēng)險:未代扣代繳個人所得稅。

根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第600號）第三十五條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

根據(jù)《關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函[1997]656號）規(guī)定：扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人所得稅。

(2)公司作出利潤分配方案未支付股東利潤遺留的“其他應(yīng)付款”的涉稅風(fēng)險:未代扣代繳個人所得稅。

因此，基于以上稅收政策規(guī)定，公司應(yīng)在向個人支付個人股利時代扣代繳個人所得稅，但是如果將應(yīng)付個人股利通過公司往來會計科目分配到個人名下的，個人有權(quán)隨時提取的，在分配時代扣代繳個人所得稅。

（3）公司借股東資金遺留的“其他應(yīng)付款”的涉稅風(fēng)險：金稅四期監(jiān)控股東持續(xù)借給企業(yè)的資金來源，涉嫌公款私存，逃稅。同時公司向股東支付的借款利息沒有發(fā)票，不可以在企業(yè)所得稅前扣除。

（4）公司經(jīng)營困難而不斷向外借資形成的“其他應(yīng)付款——某某公司”科目上的稅收風(fēng)險：沒有視同銷售繳納借款利息的增值稅

根據(jù)財稅【2016】36號文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條第（一）規(guī)定：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)要視同銷售依法繳納增值稅。但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。公司無償借資金給各企業(yè)，必須按照視同銷售行為，依照貸款服務(wù)繳納增值稅；

3、應(yīng)對之策

（1）公司作出利潤分配方案未支付股東利潤，掛在“其他應(yīng)付款”的，必須履行申報繳納20%的個人所得稅。

（2）公司收到銷售貨款或勞務(wù)款，客戶補(bǔ)需要發(fā)票，隱瞞收入，體現(xiàn)在“其他應(yīng)付款——某某公司”科目上的，必須將“其他應(yīng)付款——某某公司”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)收入”，按照未開票收入申報增值稅。

（3）公司借股東資金遺留的“其他應(yīng)付款——股東”稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對之策：應(yīng)該按照債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的方法化解。即公司欠股東的錢轉(zhuǎn)為股東對公司增加注冊資本，在財務(wù)上的處理如下：

借：其他應(yīng)付款——股東

貸：實(shí)收資本

（4）公司經(jīng)營困難而不斷向外借資形成的“其他應(yīng)付款——某某公司”科目上的稅收風(fēng)險：視同銷售繳納借款利息的增值稅和企業(yè)所得稅。