甲公司是一家新型材料研發(fā)制造企業(yè)，它的產(chǎn)品種類繁多，更新迭代快，部分產(chǎn)品研發(fā)期較長。所以，有時候未能及時取得增值稅發(fā)票等抵扣憑證。在這種情況下會不會影響企業(yè)所得稅年度匯算清繳呢？北京稅務(wù)對此進(jìn)行了解答。

風(fēng)險提示

企業(yè)因日常發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)量繁多，有時候未能及時取得合法有效的稅前扣除憑證。這種情況下，如果企業(yè)將相應(yīng)的支出違規(guī)進(jìn)行稅前扣除，容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。

特別提醒

甲企業(yè)在業(yè)務(wù)交易時，需注意上游供貨商或服務(wù)提供商能否及時開具發(fā)票。

在入賬時，還需注意取得發(fā)票是否符合規(guī)定、票面信息是否與經(jīng)濟業(yè)務(wù)一致等細(xì)節(jié)。

如果上游客戶是依法無須辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人，企業(yè)相應(yīng)的支出，應(yīng)以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

企業(yè)在日常業(yè)務(wù)中，如果未能及時取得發(fā)票的，要做好記錄跟蹤，對不符合規(guī)定的成本費用，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策依據(jù)

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

第六條 企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。