近年來(lái)隨著國(guó)家調(diào)結(jié)構(gòu)、去產(chǎn)能、積極穩(wěn)妥處置僵尸企業(yè)等政策要求下，企業(yè)破產(chǎn)進(jìn)入一個(gè)加速狀態(tài)。破產(chǎn)企業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)司法拍賣(mài)處置資產(chǎn)也如火如荼。目前網(wǎng)絡(luò)司法拍賣(mài)絕大部分拍賣(mài)公告約定房產(chǎn)、土地交易過(guò)程中所涉及的稅、費(fèi)（含買(mǎi)賣(mài)雙方）由買(mǎi)受人承擔(dān)。因此實(shí)務(wù)中，破產(chǎn)企業(yè)處置不動(dòng)產(chǎn)通常選擇選擇簡(jiǎn)易征收方法繳納。一是不確定能否抵扣留抵稅額或者留抵稅額較少情況下，簡(jiǎn)易計(jì)稅顯得更為優(yōu)惠；二是簡(jiǎn)易征收稅費(fèi)和預(yù)繳增值稅費(fèi)一致，便于向買(mǎi)受人收取該部分費(fèi)用；三是計(jì)算方便，完稅手續(xù)相對(duì)簡(jiǎn)潔。但也有破產(chǎn)企業(yè)在處置資產(chǎn)時(shí)約定根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定對(duì)處置資產(chǎn)各自承擔(dān)相應(yīng)稅費(fèi)。2020年2月21日浙江省高級(jí)人民法院執(zhí)行局發(fā)布了《關(guān)于規(guī)范不動(dòng)產(chǎn)司法拍賣(mài)、變賣(mài)工作指引》的通知，明確“本次變價(jià)形成的稅費(fèi)，相關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定負(fù)擔(dān)主體的，應(yīng)由相應(yīng)主體負(fù)擔(dān)”。該指引明確了買(mǎi)受各方各自應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)，對(duì)買(mǎi)受人的不合理稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行了糾正，也對(duì)管理人處置不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅費(fèi)的籌劃提出了要求。

針對(duì)2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)處置稅費(fèi)需按稅法規(guī)定各自承擔(dān)的破產(chǎn)企業(yè)而言，管理人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或者選擇一般計(jì)稅方法可能會(huì)存在巨大差異。夏正芳等（2018）認(rèn)為管理人在辦理破產(chǎn)案件時(shí)，應(yīng)認(rèn)真研究稅收優(yōu)惠政策，作出稅收籌劃和安排，實(shí)現(xiàn)債權(quán)人和債務(wù)的人合法權(quán)益。

因此破產(chǎn)企業(yè)需要承擔(dān)稅負(fù)的不動(dòng)產(chǎn)處置不能簡(jiǎn)單按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行繳納。首先需要看破產(chǎn)企業(yè)是否有留抵稅額；其次分別計(jì)算兩種方法下流轉(zhuǎn)稅和土地增值稅應(yīng)納稅額；再次比較兩種方法下哪種少繳納相應(yīng)稅費(fèi)，按該種方法選擇完稅；最后申報(bào)納稅后，應(yīng)納稅費(fèi)低于預(yù)繳稅費(fèi)，需要履行退稅手續(xù)。破產(chǎn)企業(yè)所有的不動(dòng)產(chǎn)在2016年4月30日前自建的，在司法處置過(guò)程中所產(chǎn)生的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)及土地增值稅等，破產(chǎn)管理人選擇一般計(jì)稅方法完稅在實(shí)務(wù)中可能會(huì)存在下列問(wèn)題：（1）破產(chǎn)企業(yè)的留抵稅額是否可以抵扣不動(dòng)產(chǎn)交易所產(chǎn)生的稅額；（2）選擇一般計(jì)稅方法是否可以節(jié)稅；（3）如果應(yīng)納稅費(fèi)低于預(yù)繳稅費(fèi)，如何退還多繳稅費(fèi)。下面就這幾個(gè)問(wèn)題展開(kāi)討論和分析。

一、破產(chǎn)企業(yè)2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)處置留抵稅額是否可以抵扣

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函〔1998〕429號(hào)文，納稅人破產(chǎn)、倒閉、解散、停業(yè)后，其留抵稅額稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅。破產(chǎn)企業(yè)如果存在大量留抵稅額因不能退稅而不加以利用，留抵稅額變?yōu)槌翛](méi)成本，這對(duì)債權(quán)人和債務(wù)人都是一種損失。根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)），“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》中明確，留抵增值稅應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示?？梢?jiàn)留抵稅額從財(cái)務(wù)角度作為一種資產(chǎn)毋庸置疑。實(shí)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值最大化是管理人應(yīng)盡的職責(zé)。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，對(duì)原增值稅一般納稅人處置不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額不能在營(yíng)改增試點(diǎn)日前的增值稅期末留抵稅額中進(jìn)行抵扣。2016年12月1日出臺(tái)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報(bào)口徑的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第75號(hào)），要求申報(bào)表主表第20欄期末留抵稅額余額，自2016年12月1日起一次性轉(zhuǎn)入上期留抵稅額的一般項(xiàng)目本月數(shù)中。該公告使得原留抵稅額抵扣口徑產(chǎn)生較大變化，使得自行建造的不動(dòng)產(chǎn)（2016年4月30日前建造）進(jìn)行拍賣(mài)等處置時(shí)繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)可以進(jìn)行抵扣。營(yíng)改增前留抵稅額可以抵扣營(yíng)改增后增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，徹底解決“留抵掛賬”對(duì)營(yíng)改增納稅人的影響，降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。（杭州國(guó)稅局，《納稅指南宣傳專(zhuān)刊——一般納稅人留抵稅額申報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題集錦（2017年1月增刊2總第195期）》）。

破產(chǎn)企業(yè)處置不動(dòng)產(chǎn)也不屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第二十七條進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的情況。

隨著國(guó)稅總局2016年第75號(hào)公告的出臺(tái)，2016年4月30日前自建不動(dòng)產(chǎn)處置時(shí)其留抵稅額可以留抵，這為破產(chǎn)企業(yè)留抵稅額作為一項(xiàng)資產(chǎn)變現(xiàn)提供了切實(shí)可行的操作空間。

二、破產(chǎn)企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)處置選擇一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易征收方法對(duì)流轉(zhuǎn)稅額及土地增值稅的影響

本文通過(guò)選擇一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易征收方法，對(duì)破產(chǎn)企業(yè)2016年4月30日前自建不動(dòng)產(chǎn)處置流轉(zhuǎn)稅額及土地增值稅額進(jìn)行了對(duì)比，通過(guò)案例來(lái)說(shuō)明兩種方法對(duì)處置環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的影響。（印花稅金額相等不再分析對(duì)比）

案例1：XS公司，成立于2005年9月7日，于2018年5月經(jīng)X區(qū)人民法院依法裁定受理破產(chǎn)清算申請(qǐng)，并指定HT會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司擔(dān)任管理人。XS公司擁有的資產(chǎn)包括所屬的土地使用權(quán)、排污權(quán)、房屋建（構(gòu)）筑物、機(jī)器設(shè)備、配電設(shè)施、電子、其他設(shè)備以及存貨。上述資產(chǎn)打包在網(wǎng)絡(luò)上拍賣(mài)，最后以3211萬(wàn)元成交。根據(jù)拍賣(mài)公告，本次拍賣(mài)成交價(jià)均為含稅價(jià)；稅費(fèi)各自承擔(dān)。至破產(chǎn)受理日XS公司增值稅留抵稅額為331萬(wàn)元，扣除機(jī)器設(shè)備等銷(xiāo)項(xiàng)稅額31萬(wàn)元后尚余留抵稅額300萬(wàn)元。

XS公司本次處置的房屋建筑物有3幢，有3個(gè)地塊（土地使用權(quán)證3本），其中2個(gè)地塊上有化工設(shè)備構(gòu)筑物及附屬設(shè)施等，3幢房屋均在另一地塊上，房屋建筑物建成于2012年。

（一）破產(chǎn)企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)處置不同計(jì)稅方法下對(duì)流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅費(fèi)情況

XS公司原為增值稅一般納稅人，管理人經(jīng)相關(guān)申請(qǐng)程序后恢復(fù)破產(chǎn)企業(yè)至正常戶，并擬申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票。

根據(jù)2016年3月23日財(cái)政部、國(guó)稅總局（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，自2016年5月1日起執(zhí)行）《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件2及2016年3月31日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)，自2016年5月1日起施行），均對(duì)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)可以選擇適用按5%的征收率采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅法都應(yīng)該先預(yù)繳稅款，預(yù)征率為5%，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

上述條文規(guī)定了2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)處置可選擇一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅。我們以破產(chǎn)企業(yè)XS公司為例，對(duì)不同計(jì)稅方法下的流轉(zhuǎn)稅和土地增值稅比較如下：

1.不動(dòng)產(chǎn)按簡(jiǎn)易計(jì)征方法

選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下（見(jiàn)表1），流轉(zhuǎn)稅合計(jì)153.55萬(wàn)元，其中應(yīng)納增值稅139.60萬(wàn)元，附加稅費(fèi)13.95萬(wàn)元。

2.不動(dòng)產(chǎn)處置選擇一般計(jì)稅方法

一般納稅人處置不動(dòng)產(chǎn)（2016年4月30日前建造），選擇一般計(jì)稅方法計(jì)具體如下：

根據(jù)分配的成交價(jià)計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=242.04萬(wàn)元，由于留抵稅額331萬(wàn)元，扣除機(jī)器設(shè)備等銷(xiāo)項(xiàng)稅額31萬(wàn)元尚余留抵稅額300.00萬(wàn)元，本期增值稅應(yīng)納稅額為0.00元；應(yīng)納附加稅費(fèi)也為0.00元。詳見(jiàn)表2。

由表2可以看出，一般計(jì)稅方法下，留抵稅額足夠?qū)Σ粍?dòng)產(chǎn)處置銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣情況下，增值稅應(yīng)納稅額為0.00元。

3.不同計(jì)稅方法下對(duì)流轉(zhuǎn)稅額的影響

通過(guò)對(duì)比上述兩種方法，一般計(jì)稅方法比采用簡(jiǎn)易計(jì)稅節(jié)約，主要是由于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣所致。一般計(jì)稅下增值稅應(yīng)納稅額為0.00元，附加稅也為0.00元；簡(jiǎn)易征收下增值稅為139.60元，附加稅為13.95萬(wàn)元；多繳流轉(zhuǎn)稅費(fèi)153.55萬(wàn)元。

（二）不同計(jì)稅方法下對(duì)土地增值稅影響

本案例中XS公司有3個(gè)地塊，由于其中2個(gè)地塊無(wú)建筑物僅有構(gòu)筑物及地上附屬物，扣除成本較少，增值率較大，因此對(duì)于9%的稅率和5%的征收率變動(dòng)敏感性較?。ㄖ肝从绊懲恋卦鲋刀惵实淖兓瑒t減少的稅額=（成交價(jià)/1.09–成交價(jià)/1.05）×相應(yīng)的稅率。對(duì)于地塊1則敏感性較強(qiáng)。通過(guò)3個(gè)地塊比較分析一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易征收方法下對(duì)應(yīng)納土地增值稅額的影響（稅金及附加按預(yù)繳金額扣除）（見(jiàn)表3）。

地塊1由于采用不同的增值稅稅率，恰好對(duì)土地增值稅增值率產(chǎn)生較大變化，導(dǎo)致相應(yīng)稅率變化，引起應(yīng)納稅額的變化。由簡(jiǎn)易計(jì)稅的適用稅率的40%檔變?yōu)橐话阌?jì)稅下的30%檔，總體影響21.6萬(wàn)元（如稅率未變情況下，影響額為55.55萬(wàn)元×30%=16.665萬(wàn)元），稅率越高影響越大。對(duì)于地塊2和3而言，主要系不含稅價(jià)格下降，引起應(yīng)納土地增值稅額下降。本案例中3個(gè)地塊按一般計(jì)稅需繳納土地增值稅563.19萬(wàn)元，簡(jiǎn)易征稅下土地增值稅為612.94萬(wàn)元，一般計(jì)稅比簡(jiǎn)易計(jì)稅明顯節(jié)稅49.75萬(wàn)元。由上述案例分析，處置不動(dòng)產(chǎn)后選擇一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅對(duì)土地增值稅可能會(huì)產(chǎn)生較大影響，主要通過(guò)不含稅收入的下降，以及增值額變化導(dǎo)致的稅率下降。增值額處于每檔的臨界點(diǎn)附近時(shí)對(duì)稅率變化尤為敏感，稅率越高節(jié)稅額度越大。

（三）結(jié)論

通過(guò)對(duì)XS公司的對(duì)比分析，在不動(dòng)產(chǎn)處置環(huán)節(jié)選擇一般計(jì)稅方法比按簡(jiǎn)易方法節(jié)約稅收總計(jì)203.3萬(wàn)元，其中增值稅及其附加節(jié)約153.55萬(wàn)元，土地增值稅節(jié)約49.75萬(wàn)元。對(duì)于XS公司而言，管理人選擇一般計(jì)稅方法顯然更有利于破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值最大化和債權(quán)人利益最大化。

因此對(duì)2016年4月30日自建不動(dòng)產(chǎn)處置時(shí)，選擇一般計(jì)稅方法達(dá)到資產(chǎn)價(jià)值最大化也是可行的方法。但該方案實(shí)施前提：

（1）要有足夠可以留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。破產(chǎn)企業(yè)在抵扣機(jī)器設(shè)備、存貨、無(wú)形資產(chǎn)等銷(xiāo)項(xiàng)稅額后，所余留抵稅額＞不動(dòng)產(chǎn)一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額與簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額之差（成交價(jià)/1.09×0.09–成交價(jià)/1.05×0.05，約為成交價(jià)×0.03495）情況下，應(yīng)該選擇一般計(jì)稅方法。破產(chǎn)管理人對(duì)未能退還的留抵稅額通過(guò)抵扣的形式予以充分發(fā)揮資產(chǎn)的作用，在一般計(jì)稅方法下實(shí)現(xiàn)留抵稅額的資產(chǎn)價(jià)值。

（2）如無(wú)足夠留抵稅額情況下，需要綜合分析一般計(jì)稅方法下土地增值稅節(jié)約金額與不動(dòng)產(chǎn)處置選擇一般計(jì)稅方法比簡(jiǎn)易計(jì)征多繳應(yīng)納稅額情況，再選擇采取哪種方法。

（3）處置不動(dòng)產(chǎn)稅收需按稅法規(guī)定各自承擔(dān)。

（4）按規(guī)定多繳的處置不動(dòng)產(chǎn)增值稅及其附加稅費(fèi)能按時(shí)退回。

（5）如有后續(xù)資產(chǎn)需繼續(xù)處置的，可不選擇退稅，可選擇繼續(xù)抵減。

三、多繳增值稅及附加稅費(fèi)退回問(wèn)題

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第14號(hào)公告，破產(chǎn)企業(yè)處置其不動(dòng)產(chǎn)后，按規(guī)定預(yù)繳的增值稅稅款憑完稅憑證，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

破產(chǎn)企業(yè)通常不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)且多為打包整體資產(chǎn)處置，按全額計(jì)繳不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅及其附加稅費(fèi)后，如果申報(bào)后當(dāng)期應(yīng)納稅額為0.00元，則不存在抵減的情況，而變?yōu)槎嗬U情況。本案例中，XS公司按規(guī)定向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅及其附加153.55萬(wàn)元，如采取一般計(jì)稅方法，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅額為0.00元，預(yù)繳稅金多繳后是否可以退稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）規(guī)定精神，破產(chǎn)企業(yè)超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，如稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)立即退還；破產(chǎn)企業(yè)自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令第362號(hào)）規(guī)定，依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅不能加算同期利息。因此按照稅法規(guī)定多繳稅款不能加算同期利息但應(yīng)該可以退稅，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅請(qǐng)求，待稅務(wù)機(jī)關(guān)核查退還，涉及國(guó)庫(kù)的還需按規(guī)定退還。

實(shí)務(wù)中對(duì)于退稅時(shí)間節(jié)點(diǎn)，目前有地區(qū)稅務(wù)局理解需要注銷(xiāo)后才能退稅。上述注銷(xiāo)后才能退稅的觀點(diǎn)值得商榷立。在當(dāng)期申報(bào)時(shí)，在增值稅申報(bào)表附表四中填列銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款本期發(fā)生額、本期應(yīng)抵減稅額、本期實(shí)際抵減稅額數(shù)據(jù)，同時(shí)在增值稅申報(bào)表第28欄①分次預(yù)繳稅額填列已預(yù)繳金額，生成本期已繳稅額后，本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為負(fù)數(shù)，管理人需要按稅法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行相應(yīng)手續(xù)申請(qǐng)退稅。

結(jié)語(yǔ)

對(duì)破產(chǎn)企業(yè)來(lái)而言，2016年4月30日前自建不動(dòng)產(chǎn)處置如果簡(jiǎn)單選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，不利于留抵稅額的資產(chǎn)價(jià)值實(shí)現(xiàn)，形成破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)的一種浪費(fèi)。存在大量留抵稅額情況下，管理人應(yīng)該綜合考慮不動(dòng)產(chǎn)處置稅收選擇一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。對(duì)于全部稅費(fèi)由買(mǎi)方承擔(dān)的破產(chǎn)企業(yè)，管理人也應(yīng)該綜合考慮，如果直接選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，破產(chǎn)企業(yè)只取得了不含稅的資產(chǎn)處置收入。如果有大量留抵稅額存在，選擇一般計(jì)稅方法下，買(mǎi)方付出增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，由于可以抵扣意味著買(mǎi)受人沒(méi)有增加負(fù)擔(dān)。對(duì)于破產(chǎn)企業(yè)而言，由于進(jìn)項(xiàng)稅額足夠抵扣，因此處置稅費(fèi)實(shí)際不用繳納，實(shí)現(xiàn)了留抵稅額的價(jià)值變現(xiàn)。選擇一般計(jì)稅方法對(duì)買(mǎi)受人而言其取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，顯著降低了資產(chǎn)的取得成本，切實(shí)降低了買(mǎi)受人的負(fù)擔(dān)。隨著浙江省高院執(zhí)行局對(duì)于規(guī)范不動(dòng)產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)司法拍賣(mài)、變賣(mài)工作指引的出臺(tái)，管理人對(duì)稅收的綜合籌劃考慮變得尤為重要和具有現(xiàn)實(shí)意義。有的地方成立了法院和稅務(wù)局關(guān)于破產(chǎn)企業(yè)的涉稅聯(lián)合協(xié)調(diào)工作小組，這為解決實(shí)際中的稅務(wù)問(wèn)題提供了極大方便。沒(méi)有該機(jī)制的地區(qū)，管理人需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)在退稅等問(wèn)題上多次溝通，這樣才能取得比較好的效果。管理人通過(guò)綜合考慮和稅收籌劃，在與稅務(wù)機(jī)關(guān)的積極溝通下，實(shí)現(xiàn)留抵稅額的資產(chǎn)價(jià)值，能夠給破產(chǎn)企業(yè)、債權(quán)人實(shí)現(xiàn)最大利益，也使買(mǎi)受人充分降低成本，這將有利于社會(huì)資源的再分配，也是對(duì)社會(huì)生產(chǎn)力的一種積極促進(jìn)。