咨詢(xún)對(duì)象：廈門(mén)市稅務(wù)局

留言時(shí)間：2022-10-11

問(wèn)題內(nèi)容：企業(yè)為有限公司，要進(jìn)行派生分立，分立前企業(yè)有未分配利潤(rùn)5000萬(wàn)元，分立后原企業(yè)保留未分配利潤(rùn)3000萬(wàn)元，新分立出來(lái)的企業(yè)持有未分配利潤(rùn)有2000萬(wàn)元，企業(yè)分立前后的股東均為相同的自然人組成。請(qǐng)問(wèn)在分立的過(guò)程中是否要交納個(gè)人所得稅？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：廈門(mén)市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-10-18

答復(fù)內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢(xún)已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2015 年第 48 號(hào)），重組交易中當(dāng)事各方中的自然人應(yīng)按個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

根據(jù)個(gè)稅法實(shí)施條例，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕41號(hào))第一點(diǎn)規(guī)定：個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào))文件第一點(diǎn)規(guī)定：個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

按照上述文件，若分立過(guò)程中，自然人股東涉及以非貨幣性資產(chǎn)投資，或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，分立后，留存利潤(rùn)如未分配的，不計(jì)征股息利息紅利個(gè)人所得稅，留存利潤(rùn)向個(gè)人股東分配的，按照不重復(fù)征稅原則處理。鑒于分立業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，您可攜帶公司設(shè)立章程、分立情況說(shuō)明以及財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料至被分立企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)詳詢(xún)。