行政相對人名稱: 廣東***律師事務(wù)所

行政相對人類別: 法人及非法人組織

統(tǒng)一社會信用代碼 31440***867796J

行政處罰決定文書號: 潮稅一稽 罰 〔2022〕 8 號

違法行為類型: 其他違法

違法事實:

（一）舉報內(nèi)容核對情況

根據(jù)你所提供的帳簿憑證等資料及相關(guān)人員的反映，你所分別于2020年6月10日、2021年6月13日與張***、林***簽訂二份委托代理合同，合同號分別為：（2020）廣建律民代字第253號、（2021）廣建律民代字第191號，律師服務(wù)費分別為23萬元。

我局對上述涉及的七份普通發(fā)票進行核對，2020年6月15日你所以現(xiàn)金方式收取張***繳交律師費23萬元，2020年9月1日、3日你所開出4份增值稅普通發(fā)票（發(fā)票代碼：044001900204，發(fā)票號碼：69190353、69190354、69190355、69190357），你所將上述4份發(fā)票于2020年9月22日作作廢處理，沒有作銷售收入入帳，也沒有申報納稅；2021年6月15日以現(xiàn)金方式收取張***繳交律師費7萬元，7月7日以現(xiàn)金方式收取張***繳交律師費8萬元，8月18日通過轉(zhuǎn)帳方式收取張***繳交律師費8萬元，2021年6月15日你所填開的1份發(fā)票（發(fā)票代碼：044002000304，發(fā)票號碼：2197966），金額70000元，據(jù)財務(wù)人員反映，當(dāng)月已收款，但由于清單無標注，誤記入“應(yīng)收賬款”，沒有作銷售收入入帳，也沒有申報納稅。

2021年7月27日你所開出紅字發(fā)票（發(fā)票代碼：044002000304，發(fā)票號碼：2197966）金額70000元，將該發(fā)票作沖紅處理，同時財務(wù)人員于當(dāng)月沖減“應(yīng)收帳款”。

2021年7月7日你所填開的1份發(fā)票（發(fā)票代碼：044002000304，發(fā)票號碼：2400010）金額80000元，于2021年7月27日作作廢處理，會計核算沒有該筆收入的相關(guān)記錄，沒有作銷售收入入帳，也沒有申報納稅；2021年8月18日你所填開的1份發(fā)票（發(fā)票代碼：044002000304，發(fā)票號碼：2405504）金額80000元，于2021年8月30日作作廢處理，會計核算沒有該筆收入的相關(guān)記錄，沒有作銷售收入入帳，也沒有申報納稅。

以上發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”均為“律師服務(wù)費”，票面金額合計46萬元，涉及業(yè)務(wù)至2021年12月31日止該筆業(yè)務(wù)尚沒有重新開出發(fā)票，沒有反映收入，沒有申報納稅。

以上事實有以下證據(jù)證明：你所提供與張***、林***簽訂二份委托代理合同，你所填開普通發(fā)票8份，收款收據(jù)4份，張***的證明材料及相關(guān)記帳憑證等。

（二）你所收取的的律師代理服務(wù)費沒有反映收入，沒有申報納稅。

1.你所2020年6月15日收取律師代理服務(wù)費230000元及在“其他應(yīng)交款”反映的收取代理服務(wù)費46000元，合計276000元，沒有作收入入帳（其中：第一季度收取代理服務(wù)費9000元，第二季度收取代理服務(wù)費240000元，第四季度收取代理服務(wù)費27000元）。2021年6月至8月收取代理服務(wù)費230000元沒有作收入入帳（其中：第二季度70000元；第三季度160000元）。

綜上所述，你所2020年至2021年取得律師代理服務(wù)費收入合計506000元，沒有反映收入，沒有申報納稅。以上事實有以下證據(jù)證明：你所提供的收款收據(jù)4份，張***的證明材料，你所與張***、林***簽訂二份委托代理合同，2019年至2021年營業(yè)收入明細帳、其他應(yīng)交款明細帳、其他應(yīng)付款明細帳及相關(guān)記帳憑證等。

（三）經(jīng)營所得個人所得稅存在稅務(wù)事實

2019年度

1.你所在“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”中列支稅金及附加222777.34 元，實際可列支稅金及附加（城市維護建設(shè)稅、地方教育附加、教育費附加、印花稅）1930.22元，稅前可列支社會保險金（單位負擔(dān)部分）111583.31元，在成本中多列支109263.81元。

2.你所在“主營業(yè)務(wù)成本”支付投資人吳***和合伙人陳***、黃***等3人工資薪金108810元（其中：吳***36000元、陳***41200元、黃***31610元）不得在稅前列支，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額108810元。

3.你所1月4號憑證“管理費用”中以現(xiàn)金支付“風(fēng)險代理交訴訟費”在“管理費用”中列支，未取得合法憑證226943元，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額226943元。4.你所在2月7號憑證“主營業(yè)務(wù)成本”中列支“風(fēng)險代理訴訟費”未取得合法憑證95780元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額95780元。

綜上所述，以上應(yīng)調(diào)增2019年度應(yīng)納稅所得額合計540796.81元，你所投資人吳健生和合伙人陳培聰、黃澤龍已申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅10449.97元、6231.24元、6231.24元，以上3人均未足額申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅。

2020年度

1.2020年6月份你所收取張***律師服務(wù)費230000元未反映銷售收入。

2.你所在“其他應(yīng)交款”收取款項46000元，未結(jié)轉(zhuǎn)入當(dāng)年銷售收入，其中：1月5號憑證收取深圳***管理有限公司款項9000元；6月2號憑證收取古***律師代理費10000元；10月5號憑證收取深圳***管理有限公司律師費27000元。

3.你所在“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”列支稅金及附加51670.87 元，實際可列支（城市維護建設(shè)稅、地方教育附加、教育費附加、印花稅）1452.72 元，多列支50,218.15元，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額50218.15元。

4.你所在“主營業(yè)務(wù)成本”支付投資人吳***和合伙人陳***、黃***等3人工資薪金190863元（其中：吳***60000元、陳***72597元、黃***58266元）不得在稅前列支，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額190863元。

5.你所在“管理費用”以現(xiàn)金方式列支費用360577.81元未取得合法憑證，其中：5月8號憑證，現(xiàn)金支付費用7992元，現(xiàn)金支付室內(nèi)裝修費用36000元，現(xiàn)金購買電腦2臺7040元；8月8號憑證，現(xiàn)金支付其他費用5643元；9月9號憑證，現(xiàn)金支付其他費用4345.81元，現(xiàn)金支付全面裝修整改199850元，現(xiàn)金列支保養(yǎng)維修車輛22742元，現(xiàn)金購買電腦及辦公桌辦公用品貨款52000元；10月9號憑證，現(xiàn)金支付潮州市湘區(qū)福盛水暖電器經(jīng)營部購買太陽能熱水器23000元，現(xiàn)金支付新明廊眼鏡費用306元，現(xiàn)金支付復(fù)印機原裝粉盒200元，現(xiàn)金支付筆70元，現(xiàn)金支付其他費用1389元。以上費用不得在稅前列支，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額合計360577.81元。

綜上所述，以上應(yīng)調(diào)增2020年度應(yīng)納稅所得額合計877658.96元，你所投資人吳***和合伙人陳***、黃***已申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅10991.02元、5059.02元、5059.02元，以上3人均未足額申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅。

2021年度

1.2021年6月至8月你所收取張***律師服務(wù)費230000元沒有作帳務(wù)處理，未反映銷售收入。

2.你所在“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”列支稅金及附加56750.15元，實際可列支（城市維護建設(shè)稅、地方教育附加、教育費附加、印花稅）1929.48元，多列支54820.67元，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額54820.67元。

3.你所在“主營業(yè)務(wù)成本”支付投資人吳***和合伙人陳***、黃***等3人工資薪金203322元（其中：吳***67800元、陳***75136元、黃***60386元）不得在稅前列支，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額203322元。

4.你所在1月8號憑證“管理費用”中，以現(xiàn)金方式列支費用190798.44元未取得合法憑證，其中：現(xiàn)金支付碎紙機維修52300.44元，現(xiàn)金支付汽車維修、保養(yǎng)、換零件30067元，現(xiàn)金支付其他費用5043元，現(xiàn)金支付潮州市楓溪區(qū)池湖經(jīng)濟聯(lián)合社“車頭綜合樓二、三層”2020年7月至2021年6月費用71400元，現(xiàn)金支付潮州市楓溪區(qū)池湖經(jīng)濟聯(lián)合社“車頭鋪面”，2020年7月至2021年6月費用11988元，現(xiàn)金支付潮州市楓溪區(qū)池湖經(jīng)濟聯(lián)合社“支持池湖村福利事業(yè)”費用5000元，現(xiàn)金支付潮州市楓溪區(qū)池湖經(jīng)濟聯(lián)合社“經(jīng)營使用過戶費”15000元。以上費用不得在稅前列支，應(yīng)調(diào)增建升事務(wù)所當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額合計190798.44元。

綜上所述，以上應(yīng)調(diào)增2021年度應(yīng)納稅所得額合計678941.11元，你所投資人吳***和合伙人陳***、黃***已申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅6154.01元、4115.51元、4115.51元，以上3人均未足額申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅。

（四）工資、薪金所得個人所得稅存在稅務(wù)事實

你所在“主營業(yè)務(wù)成本”發(fā)放單位員工劉***工資、薪金2019年度 36784元，2020年度 53615元，2021年度 66345元。你對2021年度發(fā)放給員工劉潮生工資、薪金未代扣代繳工資、薪金所得個人所得稅。（備注：2019年、2020年未達起征點）

處罰依據(jù): 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(2001年5月1日起施行) 第二十五條、第六十三條，

處罰類別: 罰款

處罰內(nèi)容: 你所在賬簿上少列收入，造成少繳應(yīng)納稅款的行為屬于偷稅，決定對你所少繳增值稅（7286.88元）、城市維護建設(shè)稅（255.05）的行為處以少繳稅款7286.88元百分之五十的罰款共計3770.98元。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（根據(jù)2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次修正）第九條，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第二十四條，《中華人民共和國稅收征收管理法》（2001年5月1日起施行）第四條、第二十五條、第六十三條、第六十九條，你所在賬簿上不列收入在成本中多列支出，以不合規(guī)憑證入賬進行虛假申報的行為，屬于偷稅行為，決定對你所投資人吳***和合伙人陳***、黃***應(yīng)繳未繳個人所得稅稅款合計391037.28元（吳***173636.82元、陳***108700.23元、黃***108700.23元）處百分之五十的罰款86818.41元、54350.12元、54350.12元，對你處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收個人所得稅稅款190.35元處百分之五十的罰款95.18元。以上罰款合計199384.81元。

罰款金額（萬元）: 19.938481

處罰決定日期: 2022-10-13

處罰機關(guān): 國家稅務(wù)總局潮州市稅務(wù)局第一稽查局