境內(nèi)公司支付境外服務(wù)機構(gòu)的費用，境內(nèi)企業(yè)是否需要代扣代繳增值稅？

這個不一定。按照財稅〔2016〕36號：第十三條　完全在境外發(fā)生的服務(wù)不征收增值稅。只要有證據(jù)能夠證明提供服務(wù)和服務(wù)發(fā)生"完全在境外"，可以享受不征增值稅的規(guī)定。

注意：如何理解完全在境外發(fā)生的服務(wù)，“完全在境外發(fā)生的業(yè)務(wù)”是指構(gòu)成銷售行為的全部要素都必須在境外，應(yīng)該把握三個要點：

一是應(yīng)稅行為的銷售方為境外單位或者個人；

二是境內(nèi)單位或者個人在境外購買；

三是所購買的應(yīng)稅行為的必須完全在境外使用或消費。

也就是：銷售方在境外提供、服務(wù)在境外接受等也是在境外發(fā)生的。

9個小案例助力理解

1）中國境內(nèi)單位A公司由于國外業(yè)務(wù)需要在日本租賃小汽車使用，是否需要代扣代繳增值稅？

由于出租小汽車的行為完全發(fā)生在境外日本，不需要代扣代繳增值稅。因為銷售方在境外提供、服務(wù)也是在境外接受的。

2）境外企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)提供設(shè)計服務(wù)，設(shè)計師在境外工作，設(shè)計結(jié)果通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送到境內(nèi)使用，境內(nèi)企業(yè)是否需要代扣代繳增值稅？

設(shè)計師在境外工作，設(shè)計結(jié)果通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送到境內(nèi)使用，不屬于完全在境外發(fā)生的服務(wù)，境內(nèi)企業(yè)應(yīng)代扣代繳增值稅。

3）境外公司為我公司提供軟件，我公司直接在境內(nèi)通過網(wǎng)絡(luò)下載使用，是否需要為境外的企業(yè)代扣代繳增值稅？

你公司在境內(nèi)下載使用軟件，不屬于境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，需要為境外的企業(yè)代扣代繳增值稅。

4）香港企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供發(fā)生在香港的廣告服務(wù)，是否需要代扣代繳增值稅？

該項廣告服務(wù)屬于完全發(fā)生在境外的服務(wù)，不需要代扣代繳增值稅。

5）境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外使用的專利和非專利技術(shù)，是否需要代扣代繳增值稅？

由于完全在境外使用的專利和非專利技術(shù)，不需要代扣代繳增值稅。

6）境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外的會展服務(wù)，是否需要代扣代繳增值稅？

由于完全在境外發(fā)生的會展服務(wù)，不需要代扣代繳增值稅。

7）外籍專家以電話形式我公司提供咨詢服務(wù)，服務(wù)完全發(fā)生在境外，支付咨詢費時是否代扣代繳增值稅？

境外個人提供的完全發(fā)生在境外的服務(wù)，不繳納增值稅。

8）出口企業(yè)將商品出口到境外，境外咨詢檢測機構(gòu)對出口的商品進行檢測，是否需要代扣代繳增值稅？

由于完全在境外發(fā)生的，不需要代扣代繳增值稅。

9）我公司聘請美國顧問在美國提供顧問服務(wù)，支付顧問費給這位美國顧問時是否需要扣繳增值稅？

1、若是該項服務(wù)完全是在美國提供顧問服務(wù)，則不需要代扣代繳增值稅。

2、若是該項服務(wù)不完全是在美國提供顧問服務(wù)，則需要代扣代繳增值稅。

參考政策

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；（二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

（三）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。