南京公司注銷前的稅務(wù)審查要點(diǎn)

南京公司注銷前的稅務(wù)審查是企業(yè)退出市場(chǎng)過(guò)程中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到注銷流程的合法性與高效性。稅務(wù)審查不僅需要企業(yè)對(duì)自身財(cái)稅狀況進(jìn)行全面梳理，更需嚴(yán)格遵循稅務(wù)部門的監(jiān)管要求，確保所有稅務(wù)事項(xiàng)處理完畢后再辦理注銷手續(xù)。對(duì)于南京地區(qū)的企業(yè)而言，由于地方稅收政策存在差異化管理，注銷前的稅務(wù)審查需結(jié)合本地征管特點(diǎn)制定專項(xiàng)方案。南京薪算盤代賬公司，專業(yè)為南京中小微企業(yè)提供公司注冊(cè)、代理記賬、工商變更、公司注銷、資質(zhì)代辦等一站式財(cái)稅服務(wù)。擁有強(qiáng)大的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，其中包括理論基礎(chǔ)扎實(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)師；知識(shí)維度廣闊、極具遠(yuǎn)見(jiàn)的財(cái)稅顧問(wèn)；辦事高效、恪盡職守的外勤會(huì)計(jì)以及有高才絕學(xué)、勤勤懇懇的技術(shù)人員。以如此專業(yè)的團(tuán)隊(duì)為后盾，秉承“拼搏、細(xì)節(jié)、激情、務(wù)實(shí)”的經(jīng)營(yíng)理念，立足于金陵。免費(fèi)咨詢電話：17798567701。

一、納稅申報(bào)核查

在稅務(wù)審查的實(shí)際操作中，企業(yè)首先需完成近三年的納稅申報(bào)核查工作。根據(jù)《稅收征管法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，最高可處一萬(wàn)元罰款，這也是注銷審查中最常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。南京稅務(wù)部門特別要求企業(yè)提供最后一個(gè)納稅年度的企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告，以及增值稅、附加稅等稅種的全年申報(bào)明細(xì)。對(duì)于存在未申報(bào)記錄的企業(yè)，需先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)，涉及稅款補(bǔ)繳的需同步繳納滯納金，每日按滯納稅款的萬(wàn)分之五計(jì)算。

二、發(fā)票管理

發(fā)票管理是稅務(wù)審查的核心環(huán)節(jié)之一。企業(yè)需對(duì)所有未使用的空白發(fā)票進(jìn)行繳銷處理，已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)需按稅法規(guī)定保存5年，擅自銷毀可能面臨行政處罰。南京地區(qū)推行電子發(fā)票管理系統(tǒng)后，部分企業(yè)存在電子發(fā)票開(kāi)具后未上傳的情況，這種“離線發(fā)票”問(wèn)題需通過(guò)稅控設(shè)備數(shù)據(jù)修復(fù)功能解決。值得注意的是，若企業(yè)存在發(fā)票丟失情況，需先在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》刊登遺失聲明，再憑聲明原件到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷前的發(fā)票驗(yàn)舊手續(xù)。

三、固定資產(chǎn)與存貨的稅務(wù)處理

固定資產(chǎn)與存貨的稅務(wù)處理往往成為審查難點(diǎn)。根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號(hào)文件，企業(yè)注銷時(shí)若有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得申請(qǐng)退稅，但可轉(zhuǎn)入成本在企業(yè)所得稅前扣除。對(duì)于賬面留存的存貨，需按市場(chǎng)公允價(jià)進(jìn)行銷售處理，無(wú)法銷售的需提供報(bào)廢清單及第三方鑒定報(bào)告，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將按同類貨物銷售價(jià)格核定應(yīng)納稅額。南京某制造業(yè)企業(yè)曾因注銷時(shí)未處理賬面500萬(wàn)元存貨，被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定補(bǔ)繳增值稅85萬(wàn)元，這一案例凸顯存貨處置在稅務(wù)審查中的重要性。

四、印花稅審查

印花稅作為“小稅種”常被企業(yè)忽視，卻是注銷審查的必查項(xiàng)目。企業(yè)需全面自查資本公積、實(shí)收資本增加額是否按萬(wàn)分之五繳納印花稅，租賃合同、購(gòu)銷合同等應(yīng)稅憑證是否已貼花。南京稅務(wù)部門近年來(lái)加強(qiáng)了對(duì)“隱形印花稅”的監(jiān)管，如企業(yè)間的借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等非主營(yíng)業(yè)務(wù)合同，均需按規(guī)定申報(bào)納稅。某科技公司注銷時(shí)因漏繳20萬(wàn)元借款合同印花稅，導(dǎo)致注銷流程延誤3個(gè)月，最終補(bǔ)繳稅款及滯納金共計(jì)22萬(wàn)元。

五、稅收優(yōu)惠政策合規(guī)性審查

稅收優(yōu)惠政策的合規(guī)性審查同樣不可忽視。享受高新技術(shù)企業(yè)、小微企業(yè)等稅收減免的企業(yè)，注銷前需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交優(yōu)惠政策適用期間的證明材料。南京稅務(wù)部門對(duì)軟件企業(yè)增值稅即征即退政策的審查尤為嚴(yán)格，要求企業(yè)提供軟件產(chǎn)品登記證書、銷售收入明細(xì)臺(tái)賬等原始憑證，確保退稅金額與實(shí)際研發(fā)投入相匹配。對(duì)于不符合優(yōu)惠條件卻違規(guī)享受政策的企業(yè)，注銷前需全額補(bǔ)繳已減免稅款，并按規(guī)定繳納滯納金。

六、關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在注銷審查中呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅收入的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。南京某貿(mào)易公司因注銷前將庫(kù)存商品以低于成本價(jià)銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)采用可比非受控價(jià)格法核定調(diào)增應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元。這類案例提示企業(yè)，注銷前6個(gè)月內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易需特別注意定價(jià)公允性，必要時(shí)可聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)出具轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料。

七、稅務(wù)清算審計(jì)報(bào)告

稅務(wù)清算審計(jì)報(bào)告是注銷審查的關(guān)鍵文件，需由具備資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)基本情況、納稅申報(bào)情況、稅務(wù)調(diào)整事項(xiàng)、應(yīng)補(bǔ)（退）稅款等核心要素。南京稅務(wù)部門對(duì)清算報(bào)告的規(guī)范性要求較高，特別關(guān)注資產(chǎn)處置損益、負(fù)債清償損益的計(jì)算過(guò)程，以及剩余財(cái)產(chǎn)分配的稅務(wù)處理。企業(yè)需在報(bào)告出具后15日內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)審核無(wú)異議后方可進(jìn)入后續(xù)注銷流程。

八、稅務(wù)注銷預(yù)檢

在完成上述審查工作后，企業(yè)需辦理稅務(wù)注銷預(yù)檢。南京市稅務(wù)局推出的“注銷預(yù)檢”線上服務(wù)，可通過(guò)電子稅務(wù)局實(shí)時(shí)查詢企業(yè)存在的未結(jié)事項(xiàng)，常見(jiàn)問(wèn)題包括：防偽稅控設(shè)備未注銷、出口退稅資格未取消、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)未核銷等。預(yù)檢通過(guò)后，企業(yè)需攜帶《清稅申報(bào)表》、稅務(wù)登記證正副本（“三證合一”企業(yè)提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照）、股東會(huì)決議等資料到辦稅服務(wù)廳辦理正式清稅手續(xù)。根據(jù)“放管服”改革要求，南京對(duì)符合條件的小微企業(yè)實(shí)施“即辦注銷”，稅務(wù)機(jī)關(guān)在2個(gè)工作日內(nèi)出具《清稅證明》。

南京公司注銷前稅務(wù)審查常見(jiàn)問(wèn)題大全

問(wèn)：企業(yè)注銷時(shí)發(fā)現(xiàn)存在多繳稅款，可以申請(qǐng)退稅嗎？

答：可以。根據(jù)《稅收征管法》第五十一條，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。企業(yè)需提供《退（抵）稅申請(qǐng)表》、完稅憑證復(fù)印件、銀行開(kāi)戶許可證等資料，南京稅務(wù)部門在受理后20個(gè)工作日內(nèi)完成審核，符合條件的將直接退至企業(yè)銀行賬戶。需要注意的是，申請(qǐng)退稅的稅款若已辦理抵繳下期稅款，需先撤銷抵繳申請(qǐng)?jiān)偬峤煌硕愘Y料。

問(wèn)：個(gè)體工商戶注銷是否需要進(jìn)行稅務(wù)審查？

答：需要。個(gè)體工商戶注銷前需完成增值稅、個(gè)人所得稅等稅種的申報(bào)結(jié)清工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)核查其是否存在未繳稅款、發(fā)票違規(guī)等情況。與公司制企業(yè)不同的是，個(gè)體工商戶注銷可選擇簡(jiǎn)易注銷程序，對(duì)于無(wú)欠稅、無(wú)未驗(yàn)舊發(fā)票且注冊(cè)登記未滿三年的個(gè)體工商戶，南京稅務(wù)部門提供“一站式”注銷服務(wù)，納稅人憑身份證即可在辦稅服務(wù)廳當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。但賬證健全的個(gè)體工商戶，仍需提供注銷當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表。

問(wèn)：企業(yè)注銷后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出以前年度少繳稅款，股東需要承擔(dān)責(zé)任嗎？

答：視情況而定。根據(jù)《公司法》司法解釋（二）第二十條，公司未經(jīng)依法清算即辦理注銷登記，股東或者第三人在公司登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記時(shí)承諾對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，債權(quán)人主張其對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)民事責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。若企業(yè)注銷時(shí)通過(guò)虛假清算報(bào)告騙取注銷登記，導(dǎo)致稅款流失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可向原股東追繳稅款。南京某餐飲公司注銷后被查出少繳企業(yè)所得稅120萬(wàn)元，因其股東在注銷登記時(shí)簽署《承諾書》承諾承擔(dān)未結(jié)清債務(wù)，最終稅務(wù)機(jī)關(guān)依法向股東追繳了全部稅款及滯納金。

稅務(wù)審查完成后取得的《清稅證明》是企業(yè)辦理工商注銷的必備文件，企業(yè)需在取得證明后30日內(nèi)到市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理注銷登記。對(duì)于存在土地增值稅、房產(chǎn)稅等地方稅種的企業(yè)，南京稅務(wù)部門實(shí)行“先稅后證”管理，需先完成地方稅清繳才能取得清稅證明。實(shí)踐中，部分企業(yè)因忽視房產(chǎn)稅申報(bào)導(dǎo)致注銷受阻，根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》，企業(yè)擁有的房產(chǎn)即使未投入使用，也需按原值繳納房產(chǎn)稅，這一政策在南京執(zhí)行尤為嚴(yán)格。

隨著稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型，南京稅務(wù)部門已實(shí)現(xiàn)注銷審查的“全程網(wǎng)辦”。企業(yè)可通過(guò)電子稅務(wù)局提交注銷申請(qǐng)，上傳相關(guān)證明材料，系統(tǒng)自動(dòng)完成數(shù)據(jù)比對(duì)。對(duì)于系統(tǒng)提示的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，稅務(wù)人員會(huì)通過(guò)線上溝通平臺(tái)與企業(yè)聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)“非接觸式”審查。南京薪算盤代賬公司利用自主研發(fā)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，可提前6個(gè)月為企業(yè)出具注銷前稅務(wù)健康檢查報(bào)告，精準(zhǔn)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助企業(yè)縮短審查周期。截至2024年，該公司已為南京地區(qū)2000余家企業(yè)成功辦理注銷手續(xù)，平均審查周期控制在45個(gè)工作日內(nèi)，顯著低于行業(yè)平均水平。