私車公用是個(gè)老生常談的問(wèn)題了，現(xiàn)實(shí)生活中每時(shí)每刻都有人碰到，經(jīng)常會(huì)有人遇到類似問(wèn)題：公司的名下一直沒(méi)有車，老板又不愿意買(mǎi)，總是讓我開(kāi)自己的車，可開(kāi)車的加油費(fèi)用找財(cái)務(wù)報(bào)銷，財(cái)務(wù)每次都覺(jué)得我的賬很難處理，鬧得各種不愉快，不知道該如何才能讓雙方更好地處理？

其實(shí)，說(shuō)簡(jiǎn)單點(diǎn)，就是私車公用的處理問(wèn)題，這問(wèn)題說(shuō)大不大，但是說(shuō)小也不小，如果處理的不妥當(dāng)，將會(huì)面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。今天，就和大家來(lái)說(shuō)說(shuō)關(guān)于私車公用的問(wèn)題。

每個(gè)地區(qū)對(duì)私車公用的稅收政策要求會(huì)有不同，下面就天津地區(qū)的相關(guān)政策展開(kāi)說(shuō)明：

私車公用的費(fèi)用能否正規(guī)報(bào)銷，無(wú)非就是如何使用私車規(guī)范化的問(wèn)題。在實(shí)際的會(huì)計(jì)實(shí)操中，用的最多的是以下兩種方法，這兩種方式都可以使報(bào)銷正規(guī)化。

第一種方法：把車租給公司，與公司簽訂租車協(xié)議，操作起來(lái)正規(guī)簡(jiǎn)單。

第二種方法：私車公用時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用，通過(guò)交通補(bǔ)貼的方式還給個(gè)人。

這兩種方法都有哪些賬務(wù)稅務(wù)問(wèn)題需要注意的呢？接下來(lái)和大家一起來(lái)說(shuō)說(shuō)。

私車公用產(chǎn)生的費(fèi)用要交哪些稅？

我們先說(shuō)第一種方法，簽訂租車協(xié)議的問(wèn)題。

首先，我們可以先來(lái)看一下簽訂租車協(xié)議之后，開(kāi)具車輛租賃的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，那需要進(jìn)行繳納哪些稅款？如表所示：

私車公用產(chǎn)生費(fèi)用以補(bǔ)貼方式發(fā)放

說(shuō)完第一種情況，那我們現(xiàn)在來(lái)說(shuō)說(shuō)第二種情況，私車公用產(chǎn)生費(fèi)用以交通補(bǔ)貼方式發(fā)放，又該怎么進(jìn)行處理？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕245號(hào)）規(guī)定：

因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

來(lái)源：天津保稅稅務(wù)公眾號(hào)

01、私車公用如何進(jìn)行稅前扣除？需要什么材料？

答：您好！您所咨詢的問(wèn)題收悉?，F(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

一、根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào))第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定，第二條本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。……第四條稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。……第五條企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。……第七條企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。……第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。第十條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。……第十二條企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”)，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證(以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)其他外部憑證”)，不得作為稅前扣除憑證。……

四、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，納稅人應(yīng)根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。如您單位實(shí)際發(fā)生的屬于與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)憑合法有效憑證扣除。如企業(yè)使用員工個(gè)人車輛，簽訂了租賃合同并取得車輛租賃發(fā)票的情況下，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除，否則不得稅前扣除。建議您參考上述文件規(guī)定，具體事宜建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢確認(rèn)。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

來(lái)自國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

02、汽車修理廠能否直接給個(gè)人車主開(kāi)具單位名稱的增值稅發(fā)票？是否必須單位出具證明或個(gè)人車主提供私車公用協(xié)議后才能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：您好，您所提交的問(wèn)題已收悉。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（1993年12月12日國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)、1993年12月23日財(cái)政部令第6號(hào)發(fā)布，根據(jù)2010年12月20日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》第一次修訂，根據(jù)2019年3月2日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第二次修訂）第十九條規(guī)定：

第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

第二十二條開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（2011年2月14日國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)公布,根據(jù)2014年12月27日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則〉的決定》、2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的決定》、2019年7月24日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》修正）第二十八條規(guī)定：

第二十八條單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

如有疑問(wèn)，歡迎致電12366，我們將竭誠(chéng)為您服務(wù)！

來(lái)自國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局

03、公司與員工簽訂“私車公用”用車協(xié)議，支付的用車補(bǔ)貼是否需要繳納個(gè)人所得稅？憑票報(bào)銷的費(fèi)用是否可以稅前扣除？

答：尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人)您好！您所提交的網(wǎng)上留言已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

1.企業(yè)按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人報(bào)銷車輛支出的，支付給個(gè)人的費(fèi)用應(yīng)為其按“工資、薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅。代扣代繳個(gè)人所得稅后相關(guān)費(fèi)用可作為工資薪金在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2.企業(yè)按月支付固定的用車補(bǔ)貼給個(gè)人的，如果企業(yè)與個(gè)人簽訂租用協(xié)議，且相關(guān)租車支出屬于企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的真實(shí)、合理支出，則個(gè)人應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)憑個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的租賃發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除。

上述回復(fù)僅供參考。感謝您對(duì)本網(wǎng)站的支持！

來(lái)自國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

04、私車公用可以給其報(bào)汽油費(fèi)嗎？

答：您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：“第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系12366熱線或您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

來(lái)自國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局

05、私車公用有何處理方式以及處理方式的相關(guān)規(guī)定？分別要提供哪些資料和有什么稅收風(fēng)險(xiǎn)？

答：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”第十條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出”。企業(yè)租用私車的行為若不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，企業(yè)租用個(gè)人車輛，與個(gè)人簽訂租賃合同或協(xié)議，租賃車輛在租賃期間實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用（過(guò)路費(fèi)、汽油費(fèi)、停車費(fèi)等），憑合法有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除。